[摘 要] 順應環境的變化，會計應當恰當地反映和揭示企業核心競爭力的存量及其動態變化。本文在對核心競爭力的本質及核心競爭力會計產生的必然性進行簡要的基礎上，主要就核心競爭力的確認、計量以及我國企業如何建立核心競爭力會計等進行了初步探討，文中傾向於採用超額收益折現法來對核心競爭力進行會計處理。
加入WTO後我國企業面臨著日趨劇烈的競爭環境，企業要在全球競爭中生存、並獲得最大的利益，就必須努力培育並不斷增強核心競爭力，形成自身獨特的優勢。而核心競爭力會計的建立，可以使企業核心競爭力顯性化，並恰當地揭示和披露企業核心競爭力的存量及其動態變化。這也是企業內外環境變化對會計提出的新要求。有必要指出，十多年來我國企業會計改革基本以與國際會計慣例接軌和趨同為主旋律，對此，我們認為，今後企業會計改革和發展必須突出創新和突破，如此才會保持正確的方向，才能使會計更好地服務於提高效益的根本目標，這也是本文試圖對核心競爭力會計這一新課題進行初步探討的重要基點。
一、關於核心競爭力會計建立的必要性
（一）對核心競爭力本質的進一步認識
正確把握企業核心競爭力的本質，是認識和核心競爭力會計問題的前提。綜合已有觀點，可以將對人們對企業核心競爭力本質的各種認識歸納為五類：（1）基於技術與產品創新觀的企業核心競爭力；（2）基於資源觀的企業核心競爭力；（3）基於知識觀的企業核心競爭力；（4）基於組織與系統觀的企業核心競爭力；（5）基於文化觀的企業核心競爭力（林善浪、吳肇光，2003）。
顯然，不同的學者，所佔的角度不同，對企業核心競爭力的理解相差甚遠，但又各有其道理。我們認為，企業核心競爭力應是一種綜合了企業資源、能力、制度和環境等因素的合力。可以說，一個企業要想獲得長久的超額收益，這些因素缺一不可。其原因就在於，任何一項優勢從長期來看都是暫時的，它能為企業帶來的超額收益也是有限的，要想延長這種能給企業帶來超額收益的優勢，必須要通過各方面的協調合作，需要綜合各種可利用的資源、能力、環境和制度：
1．資源。包括企業擁有的並可以利用的各種有形的、無形的資源，例如企業擁有的資產、核心技術以及人力資源等。企業生存發展離不開資源，核心競爭力中的資源應該是具有價值性、稀缺性、不可複製性的資源。
2．能力。主要是指核心技術的創新能力和對各種資源進行組織管理協調的能力。核心競爭力是動態的，只有創新才能永葆企業核心競爭力。企業的資源也需要有效的組織管理才能發揮它最大的作用，為企業帶來超額收益，正如再好的千里馬也要有伯樂才能露出它的鋒芒。
3．環境。包括內部環境和外部環境。內部環境則主要是指企業所特有的企業文化。外部環境是指市場環境、政策因素、條件等等，還包括企業外部的人際和營銷。
4．制度。制度的本質是指人與人之間結成的關係的總和。核心競爭力中的制度的核心之一就是規則，它具有強制性和約束性，規定人們該幹什麼，不該幹什麼。
（二）建立核心競爭力會計的必要性
隨著全球經濟一體化程序的加快，企業的核心競爭力已成為決定企業成敗的關鍵因素。鑑於企業核心競爭力的重要性，建立核心競爭力會計體系並對核心競爭力進行識別、確認、計量和報告已經勢在必行。
1．核心競爭力會計有利於資訊使用者對企業的未來做出正確的預期和決策。首先，從會計資訊的完整性角度看，核心競爭力在廣義上就是一項能為企業帶來超額收益的經濟資源，因此基於會計資訊的完整性，應對這項重要資源進行記錄和報告。其次，從會計資訊的相關性角度看，會計資訊的相關性越強，越有利於資訊使用人做出正確的決策，而核心競爭力決定了企業未來發展的前景，企業對核心競爭力的情況披露得越充分，資訊使用者就越能對企業的未來有越全面地瞭解，也越有利於他們對企業的未來做出正確的預期和決策。