在高階會計師考試之前，本站小編為大家分享歷年的高階會計實務考試題，希望對大家有幫助!
案例分析題一(本題l2分)
某市研究院為獨立核算的國有事業單位，尚未實行國庫集中支付制度。有關情況如下：
(1)2006年2月，研究院院長王某主持全議.聽取研究院辦公樓擴建工程進展情況彙報。會上，副院長趙某提出：因建築材料價格上漲、裝修標準提高等原因，辦公樓擴建工程預計超支90萬元，考慮到追加預算困難且需較長時間，建議先從當年科研專項資金中劃撥90萬元，用於彌補辦公樓擴建工程資金缺口。財務處長丁某對此提出異議。院長王某表示：辦公樓擴建工程關係到研究院科研工作的開展，且資金數額不大，可以暫用科研專項資金週轉一下，但必須抓緊申報追加預算，保證資金及時歸還。與會其他人員均表示同意。3月，副院長趙某指示財務處將科研專項資金90萬元劃撥到辦公樓擴建工程。
(2)2006年7月，研究院為乙公司提供一項技術諮詢服務，諮詢服務費為50萬元。雙方約定：乙公司以現金方式支付30萬元，同時以捐贈名義贈送l0臺價值20萬元行動式電腦。ll月，研究院收到乙公司以現金支付的技術諮詢服務費30萬元，納入單位統一核算：收到乙公司捐贈的10臺行動式電腦，直接分配給技術諮詢部門人員使用。
(3)2006年8月，研究院取得房屋租金收入40萬元。副院長趙某請示院長王某同意後，將該筆款項由辦公室主任單獨保管。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支職工獎金、補貼、餐費、交通費等共計l2萬元。
(4)2006年9月，因技術更新，經院長辦公會研究同意後.研究院將用於對外提供技術服務的l2臺舊裝置(每臺原價為20000元)，以每臺5000元的價格全部處置，取得處置收入60000元。對於該筆處置收入是否需要繳納增值稅問題意見不一。一種意見認為，處置舊裝置屬於銷售貨物，取得的收入應當繳納增值稅;另一種意見認為，舊裝置是以低於原價處置的，購進時未抵扣進項稅額，不應繳納增值稅。財務處按規定作了相應處理。
(5)2007年3月，市財政局對研究院2006年度會計資訊質量進行檢查，發現研究院在會計、稅收、預算等方面存在一些違規行為，決定對研究院及院長王某等予以行政處罰。研究院院長王某在接到行政處罰事項告知書後即向財政局提出申訴，我雖為院長，但主抓科研，院裡財會工作由副院長分管，一些重大支出事項都經院長辦公會集體研究決定，追究我的責任不合情理，也不符合法律規定。
要求：
1.依據會計、預算、稅收等法律制度有關規定，分析、判斷並指出研究院上述(1)至(4)情形中的不符合規定之處，分別簡要說明理由。
2.依據稅收法律制度有關規定和上述(4)情形，分析、判斷研究院舊設各處置收入是否需要繳納增值稅?簡要說明理由。
3.依據會計法律制度有關規定和上述(5)情形，分析、判斷研究院院長王某認為自己不應對研究院違規行為負責的觀點是否正確?簡要說明理由。
案例分析題一(本題l2分)
1.情形(1)不符合規定之處：
研究院將科研專項資金90萬元劃撥到辦公樓擴建工程的做法不符合規定。 理由：根據預演算法律制度的規定，單位不得挪用專項資金。
【或：政府專項資金應專款專用。】
情形(2)不符合規定之處：
①研究院對以捐贈名義接受的l0臺電腦直接分配給技術諮詢部門人員使用，未納入單位統一核算不符合規定。
理由：根據《會計法》的規定，單位發生的經濟業務事項應當在依法設定的會計賬簿上統一登記、核算。 或：研究院對以捐贈名義接受的l0臺電腦應入帳核算，相應增加固定資產，固定基金。
②研究院對以捐贈名義接受的l0臺電腦未申報繳納相應稅費的行為不符合規定。 理由：根據稅收法律制度的有關規定.研究院對以捐贈名義接受的10臺電腦應繳納營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等稅費。
情形(3)不符合規定之處：
①研究院取得房屋租金收入40萬元未納入單位統一核算，並從中列支職工獎金、補貼、餐費、交通費等的做法不符合規定。 理由：根據《會計法》的規定，單位發生的經濟業務事項應當在依法設定的會計賬簿上統一登記、核算。 [或：根據《會計法》的規定，各單位不得隱瞞收入，私設小金庫。】
【或：研究院對房屋租金收入40萬元應入賬核算，相應增加銀行存款和其他收入。】
②研究院對40萬元租金收入未申報繳納相應稅費的行為不符合規定。 理由：根據稅收法律制度的有關規定，研究院對40萬元租金收入應繳納營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等稅費。
情形(4)不符合規定之處：
研究院經院長辦公會研究同意就自行處置舊裝置的做法不符合規定。
理由：事業單位處置國有資產，應當經有關部門審批，未經批准不得自行處置。 2.研究院舊裝置處置收入，不需繳納增值稅。 理由：根據增值稅法律制度的有關規定，納稅人銷售使用過的舊固定資產，售價未超過原值的.不繳納增值稅。 [或：研究院的舊裝置處置，符合舊固定資產銷售免稅的三個條件，即屬於單位固定資產、按固定資產管理、售價未超過原值，不需繳納增值稅。]
3.研究院院長王某認為自己不應對研究院違規行為負責的觀點不正確。 理由：按照《會計法》的規定，單位負責人對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負責。[或：根據會計法律制度的有關規定，單位負責人是本單位會計工作的第一責任人。]
案例分析題二(本題l3分)
某國有大型集團公司為切實提升管理水平和風險防範能力，於2006年12月26日召開了由集團領導班子成員參加的內部控制高層會議，討論通過了關於集團內部控制建設和實施的決議。有關人員的發言要點如下：
——總經理劉某：我先講兩點意見：(1)加強內部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象的發生，這是關係到集團可持續發展的重要舉措。(2)集團公司內部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環境、風險評估、控制活動等內控要素方面的建設，企業文化方面對內部控制影響較小，可不必投八太多人力、物力。
——常務副總經理張某：企業生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別並得以有效控制，是衡量內控質量和效果的重要標準。建議重點關注集團內部各種風險的識別，找出風險控制點，據此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內部控制所要解決的問題.可不必過多關注。在內控建設與實施過程中，對於那些可能給企業帶來重大經濟損失的風險事項，應採取一切措施予以迴避。
——總會計師李某：由於集團公司是基於行政劃轉的原因而組建的，母、子公司內部連線紐帶脆弱，子公司各行其是的現象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制，包括籌資權、對外投資權、對外擔保權、重大資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總繹理審批制。
——協管人事的副總經理周某：集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策入手，健全內部控制。(1)建議子公司的總經理和總會計師由集團統一任命，直接對集團公司董事會負責。(2)注重加強內控知識的教育培訓。中層以上幹部每年必須完成一定學時的內控培訓任務;其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內控培訓。
——董事長吳某：以上各位的發言我都贊同，最後提三點意見：(1)思想要統一。對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內部控制。(2)組織要嚴密。我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內部控制，我和總經理全力支援和配合。(3)監督要到位。應當成立履行內部控制監督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經理負責，定期或不定期對內部控制執行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內部控制。
要求：
從企業內部控制理論和方法角度，指出總經理劉某、常務副總經理張某、總會計師李某、協管人事的副總經理周某以及董事長吳某在會議發言中的觀點有何不當之處?並分別簡要說明理由。
案例分析題二(本題l3分)
——總經理劉某：
(1)認為內部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象發生的觀點不恰當。 理由：內部控制由於其固有的侷限性以及出於成本效益的考慮，只能合理保證有關目標的實現，不能完全杜絕上述現象的發生。 (2)企業文化對內部控制影響較小的觀點不恰當。 理由：企業文化是內部控制環境的重要組成部分，良好的企業文化可以促進內部控制機制的有效運作。
——常務副總經理張某：
(1)認為外部風險不是內部控制問題的觀點不恰當。 理由：內部控制所稱風險識別不僅包括內部風險，還包括外部風險。 (2)對可能給企業帶來重要經濟損失的風險事項—律予以迴避的觀點不恰當。 理由：除風險迴避外，企業還可以選擇風險承擔、風險降低和風險分擔等風險應對策略。
[或：風險應對策略的選擇取決於管理層對待風險的態度、預期的成本效益、期望的風險容限等一系列因素。】
——總會計師李某：
有關子公司重大決策許可權的授權批准控制不恰當。 理由：不符合內部會計控制有關規定，重大決策應實行集體決策制度，不應由總經理一人審批。 [或：實行聯籤制度，不應由總經理一人審批。】
——協管人事的副總經理周某：
(1)由集團任命的子公司總經理和總會計師直接對集團公司董事會負責的觀點不恰當。理由：子公司總經理和總會計師應由子公司董事會任命並對其負責，接受集團公司董事會的監督。 (2)只對中層以上員工進行內控知識培訓的觀點不恰當。理由：內部控制是由全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內控的知識和理念，才能真正促進內部控制的有效實施。
——董事長吳某：
(1)以利潤最大化作為內部控制的唯一目標的觀點不恰當。 理由：內部控制的目標不僅包括經營目標，還包括戰略目標、報告目標、資產目標和合規目標。
(2)由總會計師全權負責建立健全和有效實施集團內部控制的觀點不恰當。 理由：董事長對建立健全和有效執行內部控制負總責。 [或：單位負責人對建立健全和有效執行內部控制負總責。]
(3)履行內控監督檢查職能的專門機構直接對總經理負責的觀點不恰當。 理由：履行內控監督檢查職能的專門機構應當對董事會或審計委員會負責 [或：履行內控監督檢查職能的專門機構應當與管理層保持獨立，否則會導致對總經理的權力缺乏監督。]
案例分析題三(本題l0分)
2007年，某省的勞動與社會保障部門選定A B、C三個試點城市於開展了下崗失業人員再就業培訓。當年，三個試點城市均成功地完成了對本市所有下崗失業人員的再就業培訓，並向省勞動與社會保障部門提交了有關本年下崗人員再就業培訓情況的書面報告。書面報告的主要內容如下：
A市：
本市勞動與社會保障局2007年度對本市下崗失業人員進行了再就業技能培訓。全市8000名下崗失業人員全部參加了培訓。本次培訓聘請了高階專業技師授課，發生授課相關成本(包括教師課酬與教材費等)共計40萬元。市勞動與社會保障局所屬的職業技術學校免費為本次培訓提供了教學場所。市企業聯合會所屬的會員企業也為培訓的所有學員免費提供了實習場所，並選派優秀技工進行現場指導。本次培訓未發生其他相關成本。經過再就業培訓，本市下崗失業人員最終實現再就業4500人。
B市：
本市勞動與社會保障局2007年度對本市下崗失業人員進行了再就業技能培訓。全市6800名下崗失業人員全部參加了培訓。本次培訓以聘請相關高校教師授課與崗前技能訓練相結合。培訓中發生授課相關成本(包括教師課酬與教材費等)共計27.2萬元，發生崗前技能訓練成本l0.2萬元。市勞動與社會保障局所屬的職業技術學校免費為本次培訓提供了教學場所。本次培訓未發生其他相關成本。經過再就業培訓，本市下崗失業人員最終實現再就業4200人。
C市：
本市勞動與社會保障局2007年度對本市下崗失業人員進行了再就業技能培訓。全市7500名下崗失業人員全部參加了培訓。本次培訓以聘請相關高校教師授課與崗前技能訓練相結合。培訓中發生授課相關成本(包括教師課酬與教材費等)共計20萬元，發生崗前技能訓練成本7.5萬元。市勞動與社會保障局所屬的勞動服務公司為本次培訓提供了教學場所，並收取了l7.5萬元的場地使用費。本次培訓未發生其他相關成本，經過再就業培訓，本市下崗失業人員最終實現再就業4000人。