備考題一：
單選題
2014年中國某知名作家創造了一部長篇小說，3月份收到預付稿酬30000元;5月份小說正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入200000元，並按該國的有關規定在境外繳納了個人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅是( )元。
A、4480
B、19840
C、14480
D、18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣收入按特許權使用費所得徵稅。
拍賣收入應繳納個人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大於境外實際已經繳納稅額20000元。
在中國境內應繳納個人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)
2.多選題
下列業務活動收入免徵營業稅的有( )。
A、託兒所、幼兒園收取的托兒費
B、婚姻介紹所收取的服務費
C、保齡球場收取的服務費
D、內地單位投資者通過滬港通買賣香港聯交所上市股票取得的差價收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場收取的服務費屬於營業稅的應稅勞務，沒有免稅規定。
3.單選題
下列有關營業稅納稅義務發生時間的表述中，錯誤的是( )。
A、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
B、扣繳稅款義務發生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項或者索取營業收入款項憑據的當天
C、保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或者索取保費收入價款憑據的當天
D、金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為轉讓的當天
【正確答案】D
【答案解析】金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為取得營業收入或索取營業收入價款憑據的當天。
4.單選題
某旅行社2015年3月組團境內旅遊收入40萬元，替旅遊者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅遊共收取30萬元，另付給境外接團企業16萬元費用。該旅行社3月應納營業稅為( )萬元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。應納營業稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬元)
5.單選題
甲公司2015年6月對外轉讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉讓價格為200萬元，轉讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價為120萬元，在購置過程中發生稅費5萬元。該公司此業務應納營業稅為( )萬元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售或轉讓購置的不動產或土地使用權，以全部收入(包括價外費用)減去購置原價後的餘額為營業額。甲公司應納營業稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬元)。
6.單選題
2015年6月某企業購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業將全部土地“三通一平”後轉讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關係單位。2015年6月該企業上述業務應納營業稅( )萬元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正確答案】C
【答案解析】單位或個人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額。應納營業稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬元)。
7.單選題
稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關於稅務機關征管行為的表述中，正確的是( )。
A、要求李某補繳稅款
B、要求張某補繳稅款
C、應對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款
D、應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費稅的`代收代繳的有關規定。委託個體戶加工應稅消費品的，由委託方收回後繳納消費稅。