工資、薪金所得應納個人所得稅的計算

大家知道工資與薪金所得應納的個人所得稅是如何計算散文?有哪些計算公式?大家可以通過下文了解一些資訊例子。

1.一般情況

舉例： 境內某企業業務經理為中國公民，2011年每月取得工資收入5000元，計算該經理全年應納的個人所得稅。

A.1-8月每月應納稅額=(5000-2000)×15%-125=325元;9-12月每月應納稅額=(5000-3500)×3%=45元

B.全年應納稅額=325×8-45×4=2780元

2.特殊情況

(1)一次性取得數月獎金或年終加薪勞動分紅

①一次取得數月獎金的計稅方法

合併當月的工資與獎金一併計稅

例：某大學周教授(中國公民)2011年12月收入情況如下：

A.工資收入3980元;

B.學校發下半年獎金5000元。計算周教授12月份應納個人所得稅。

解：應納稅額=(3980+5000-3500)×20%-555=541(元)

②一次取得全年獎金的計稅方法

自2005年1月1日起，原則上將全年獎金(包括年終一次性獎金、年終加薪、年薪制企業發放的年薪、績效工資企業發放的年終績效工資)單作一個月計稅。具體為：

A.如納稅人當月工資≥費用扣除額，當月工資單獨計稅。

獎金應納稅額=年終一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

注：適用稅率、速算扣除數由全年獎金除以12的商數確定

B.如納稅人當月工資<費用扣除額，工資獎金合併計稅。

應納稅額=(年終一次性獎金+當月工資-費用扣除)×適用稅率-速算扣除數

注：適用稅率、速算扣除數由(全年獎金+當月工資-費用扣除)除以12的商數確定;該方法一年只能用一次。

舉例：假定中國公民馬某2010年在我國境內1-12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領取兌現的績效工資29300元。計算馬某12月份應納的個人所得稅。

答案：A.因為馬某當月工資<扣除標準，所以工資獎金合併計稅。

B.確定該筆獎金的適用稅率和速算扣除數 (29300+1500-3500)÷12=2275(元)所以適用稅率、速算扣除數分別為1%、105。

C.工資獎金應納稅額= (29300+1500-3500)×10%-105=3995(元)

(2)僱用單位和派遣單位分別支付工資的計稅問題

總體方法：在外企和外國駐華機構的中方人員從兩處取得的工資，先在各地預扣，再由納稅人選擇並固定一地稅務機關彙算清繳(附工資單原件和完稅憑證原件)，多退少補。

具體方法：僱用單位支付工資扣稅時，減除扣除費用，派遣單位在支付工資扣稅時，不減除費用，全額計算。

舉例：王某為一外商投資企業的僱用的中方人員，2011年10月，該外企付給王某薪金7600元，同月，王某還收到派遣單位支付的薪金1700元，問：兩支付單位應如何扣繳個人所得稅，王某實際應納個人所得稅為多少?

答案：外企應扣繳稅款=(7600-3500)×10%-105=245(元)

派遣單位應扣繳稅款=1700 ×10%-105=65(元)

應納個人所得稅=(7600+1700-3500)×20%-555=605

應補個人所得稅=605-245-65=295(元)

(3)境內、境外分別取得工資的計稅問題

納稅人在境內、境外同時取得工資、薪金所得，應首先判斷其境內、境外所得是否來源於一國的所得。如納稅人能提供在境內、境外同時任職或受僱以及工資標準的有效證明，證明其所得是分別來自境內和境外的，應分別減去費用後納稅。

如果納稅人不能提供有效證明的，則應視為來源於一國的所得，而如果任職受僱單位所在地在境內，應視為來源於中國境內的所得，合併作為一次所得，扣一月的費用後計稅。

即境內同月多處所得合併計稅，境內外同月所得分別計稅。

最新個稅稅率

注：

①表中所列含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用後的所得額。

②含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

例：王某當月取得工資收入9400元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為3500元，則 王某當月應納稅所得額=9400-1000-3500=4900元。應納個人所得稅稅額=4900×20%-555=425元。