國家稅務總局釋出了財稅【2015】99號檔案，擴大了小微企業享受企業所得稅優惠的範圍，規定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。關於小微企業所得稅計算方法，小編今天與大家分享如下：
一、對於年應納稅所得額在20萬元及以下的企業
計算方法：年應交企業所得稅額=年應納稅所得額x10%
例如：經調整和彌補完以前年度虧損後2015年應納稅所得額為200000元，則2015年度應交企業所得稅額是多少呢？
2015年度應交企業所得稅額
=200000x10%=20000（元）
二、對於年應納稅所得額在20—30萬元的企業
計算方法：2015年應交企業所得稅額=年應納稅所得額x17.5%
例如：經調整和彌補完以前年度虧損後2015年應納稅所得額為200，001元，2015年度應交企業所得稅額是多少呢？
2015年應交企業所得稅額
=200，001.00x17.5%=35，000.18（元）
三、其實檔案規定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份（即前9個月）按20%計算，3份（即10—12月）按10%計算，綜合平均後是17.5%的稅負。
基本的計算公式為：
2015年應交企業所得稅額=年應納稅所得額x9/12x20%+年應納稅所得額x3/12x50%x20%=年應納稅所得額x17.5%
特別注意事項
1、大家通過以上兩例或許已發現應納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應納稅所得額就差了1.5萬元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢？按檔案意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應是可以按10%來計算預交的，這點具體再看稅務局規定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現，以後年度沒有這樣分季度享受不同優惠政策的情況，也就不會再有這樣的情況了，希望各企業注意咯
2017年小微企業所得稅的計提處理方法
1、問：公司是核定徵收，第二季度報所得稅符合小微企業優惠，應納稅所得額10萬以下，減免了15%即1萬，這個1萬做分錄是放在哪個科目，所得稅的計提是按減免前的金額還是減免後的金額？第三季度報所得稅超過10萬隻能減免5%了，補繳的所得稅怎麼做分錄？
答：免交的增值稅計入營業外收入，計算繳納所得稅。該營業外收入屬於企業所得稅法中規定的其他收入的補貼收入，應計入收入總額中繳納企業所得稅。
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營業外收入—補貼收入
所得稅的計提是按減免後的金額計算的。第三季度如果應納稅所得額超過10萬隻能減免5%，直接按應納稅所得額x20%計提應交所得稅。
2、問：個人小汽車出租給公司，請問要怎麼開發票，需要交哪些稅？
答：依法不需要辦理稅務登記的個人，臨時取得應稅服務收入，需要開具發票的，主管國稅機關可以為其開普通發票，增值稅稅率為3%。納稅人應提供《開發票申請表》1份，並提供以下資料：
（1）個人合法身份證件（身份證、護照等，下同）原件（查驗）和影印件；
（2）申請開普通發票每次金額應稅服務為1000元（含）以上的，須持接受服務方對所購服務專案、計量單位、數量、單價、金額、提供應稅服務的`個人名稱等內容出具的書面確認證明或雙方合同。
其他附加稅請諮詢地稅部門。
3、問：價格調控基金計稅金額如何計算，稅率是多少，計入什麼會計科目？
答：價格調節基金屬於地方性規費，各個地區的徵收率不一樣，多以營業收入一定比例計算徵收。賬務處理上，可以參照“教育費附加”等規費來做。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——價格調控基金
借：應交稅費——價格調控基金
貸：銀行存款
4、問：2016年3月份才註冊的企業，註冊資金xx萬元，新政策已不用驗資了，資金也沒有到位，但已經產生了辦公費用等，是老闆自己墊付的。如果資金一直不到位，這會計分錄應如何做，請指點。
答：按照公司法的規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、智慧財產權、土地使用權等可以用貨幣估價並可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶。
如果老闆墊付費用：
借：管理費用
貸：其他應付款
歸還老闆：
借：其他應付款
貸：現金
5、問：公司名稱變更，發票領購本必須要更換嗎？需要攜帶哪些資料呢？
答：納稅人稅務登記內容發生變更，確定的票種、版式和數量發生變更或發票經辦人員發生變更時需到稅務機關辦理髮票領購簿變更。
①納稅人應提供主表、份數；
②納稅人應提供資料：舊《發票領購簿》、發票專用章；
③稅務機關承諾時限：提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、符合條件的當場辦結。