會計面試題目
第一題
華興公司為境內上市公司，從事電子裝置的生產、設計和安裝業務。該公司系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。註冊會計師在對該公司2002年度會計報表進行審計過程中發現以下事實：
（1）2002年9月20日,該公司與甲企業簽訂產品委託代銷合同。合同規定，採用視同買斷方式進行代銷，甲企業代銷A電子裝置100臺，每臺銷售價格為（不含增值稅價格，以下同）50萬元。至12月31日，該公司向甲企業發出80臺A電子裝置，收到甲企業寄來的代銷清單上註明已銷售40臺A電子裝置。該公司在2002年度確認銷售80臺A電子裝置的銷售收入，並結轉了相應的成本。
（2）2002年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業銷售B電子裝置60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子裝置每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺傳送乙企業。乙企業在對該B電子裝置進行驗收後已如數將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2002年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，並相應結轉銷售成本。B電子裝置全部通過乙企業對外銷售，不向其他公司銷。
（3）2002年10月15日，該公司與丙企業簽訂銷售安裝C裝置1臺的合同，合同總價款為800萬元。合同規定，該公司向丙企業銷售C裝置1臺並承擔安裝除錯任務；丙企業在合同簽訂的次日預付價款700萬元；C裝置安裝除錯並試執行正常，且經丙企業驗收合格後一次性支付餘款100萬元。至12月31日，該公司已將C裝置運抵丙企業，安裝工作尚未開始。C裝置的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2002年度按800萬元確認銷售C裝置的銷售收入，並按500萬元結轉銷售成本。
（4）2002年10月18日，該公司與丁企業簽訂一項電子裝置的設計合同，合同總價款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子裝置的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的30%，發生設計費用60萬元；按當時的進度估計，2003年3月30日將全部完工，預計將再發生費用40萬元。丁企業按合同已於12月1日一次性支付全部設計費用240萬元。該公司在2002年將收到的240萬元全部確認為收入，並將已發生的設計費用結轉為成本。
（5）12月20日，該公司與W企業簽訂銷售合同。合同規定，該公司向W企業銷售D電子裝置50臺，每臺銷售價格為400萬元。
12月22日，該公司又與W企業就該D電子裝置簽訂補充合同。該補充合同規定，該公司應在2003年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子裝置全部購回。該公司已於12月25日收到D電子裝置的銷售價款；在2002年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，並相應結轉成本。
題目要求：分析、判斷華興公司上述有關收入的確認是否正確？並說明理由。
第二題
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發生的有關交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受託經營協議，受託經營A公司的全資子公司B公司，受託期限2年。協議約定：甲公司每年按B公司當年實現淨利潤（或淨虧損）的70%獲得託管收益（或承擔虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據受託經營協議經營管理B公司。2002年1月1日，B公司的.淨資產為12000萬元。2002年度，B公司實現淨利潤1000萬元（除實現淨利潤外，無其他所有者權益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到託管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產品一批。增值稅專用發票上註明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產的該產品96%以上的均銷往D公司，且市場上無同類產品。
（3）2002年4月11日，甲公司與E公司簽訂協議銷售產品一批。協議規定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按E公司提出的技術要求專門設計製造該批產品，自協議簽訂日起2個月內交貨。於2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計製造，並運抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為14000萬元。上述協議簽訂時，甲公司特有E公司30%有表決權股份，對E公司具有重大影響；相應的長期股權投資帳面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元；相關股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業。
（4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產品一批，共計2000件，每件產品銷售價格為10萬元，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發出，款項於4月20日收到。除向H公司銷售該類產品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經理。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下：（1）應收帳款：帳面餘額10000萬元，已計提壞帳準備2000萬元；（2）固定資產（房屋）：帳面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；（3）其他應付款：帳面價植800萬元。5月28日，甲公司辦
（6）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬體裝置及其配套的系統軟體，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統軟體的價值為1500萬元。合同規定：合同價款在硬體裝置及其配套的系統軟體試運轉正常2個月後，由W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到合同規定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統軟體部分已執行。該系統軟體系甲公司委託其合營企業Y公司開發完成，甲公司為此已支付開發費900萬元。上述硬體裝置由甲公司自行設計製造，並於2002年12月31日完成設計製造工作，實際發生費用2560萬元。
題目要求：分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
第三題：
丙公司為註冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產有關的業務資料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的裝置，取得的增值稅專用發票上註明的裝置價款為350萬元，增值稅為59.5萬元,另發生運輸費1.5萬元,款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費.該裝置於當日投入使用,預計使用年限為10年,預計淨殘值為15萬元,採用直線法計提折舊.
(2)2001年12月31日,丙公司對該裝置進行檢查時發現其已經發生減值,預計可收回金額為321萬元,計提減值準備後,該裝置原預計使用年限、預計淨殘值、折舊方法保持不變。
（3）2002年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定採用出包方式對該裝置進行改良，改良工程驗收合格後支付工程價款。該裝置於當日停止使用，開始進行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工並驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良後的裝置投入使用，預計尚可使用年限8年，採用直線法計提折舊，預計淨殘值為16萬元。2003年12月31日，該裝置未發生減值。
（5）2004年12月31日，該裝置因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。
題目要求：
（2） 計算2001年度該裝置計提的折舊額。
（3） 計算2001年12月31日該裝置計提的固定資產減值準備，並編制相應的會計分錄。
（4） 計算2002年度該裝置計提的折舊額。
（5） 編制2002年12月31日該裝置轉入改良時的會計分錄。
（6） 編制2003年3月12日支付該裝置改良价款、結轉改良後設備成本的會計分錄。
（7） 計算2004年度該裝置計提的折舊額。
（8） 計算2004年12月31日處置該裝置實現的淨損益。
（9） 編制2004年12月31日處置該裝置的會計分錄。
第四題
甲公司2002年至2004年投資業務有關的資料如下：
（1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙公司股票2000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。購入後，甲公司持有乙公司有表決權股份的10%，對乙公司的財務和經營政策沒有重大影響。2002年1月1日，乙公司所有者權益為28000萬元。
（2）2002年5月10日，乙公司宣告發放2001年度現金股利2000萬元，並於5月25日了放。
（3）2002年度，乙公司實現淨利潤1300萬元。
（4）2003年5月11日，乙公司宣告發放2002年度現金股利600萬元，並於5月26日發放。
（5）2003年，乙公司實現淨利潤2000萬元。
（6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。甲公司佔乙公司有表決權股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財務和經營政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司所有者權益為28700萬元。
（7）2004年5月5日，乙公司宣告發放2003年度現金股利1000萬元，並於5月20日發放。
（8）2004年度，乙公司接受損贈並進行會計處理後，資本公積增加了1200萬元。
（9）2004年度，乙公司發生淨虧損4000萬元。
（10）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資發生減值，可收回金額為7800萬元。
假定：（1甲公司初始投資和追加投資產生的股權投資借方差額分別按10年於年末平均攤銷；（2）不考慮長期股權投資核算由成本法轉為權益法追溯調整時股權投資差額的攤銷對所得稅的影響；（3）除上述交易或事項外，乙公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事項；（4）甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。
題目要求：
（1） 編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業務相關的會計分錄。
（2） 計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權投資核算由成本法轉為權益法時，對2002年1月1日購入的長期股權投資追溯調整後形成的投資成本、損益調整、股權投資差額和累積影響數，並編制相關的會計分錄。
（3） 編制甲公司2004年1月1日追加投資的分計分錄。
（4） 編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業務相關的會計分錄。
（“長期股權投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細科目）