摘要:內部審計起源於19世紀末。隨著分權管理和多級控制成為企業的主要管理方式，越來越多的企業管理者開始意識到，企業的發展需要有一個專門的職能部門針對企業生產和經營中的各個部門和管理機構的這則履行的情況進行監察，從而確保企業的經營符合規範、經營的目標得以順利實現。因此，企業的內部審計部門應運而生。在企業內部審計開展的過程中，企業內部審計人員的專業素質和職業技能對企業審計結果有著極大的影響作用。本文通過對企業內部審計人員結構現狀的分析，對企業內部審計人員資格審查和績效考核的辦法進行了簡要的論述。
關鍵詞:內部審計;資格審查;績效考核
在對企業管理互動客觀評價和審查的基礎上，企業的內部審計應運而生。企業的內部審計部門作為一個相對獨立的控制系統，隨著經濟的發展，其審計和監督的工作範疇逐漸擴大。審計人員在以評價企業經營活動的基礎上，強化了企業的內部控制制度，內部審計工作監督和評價的優越性也就越來越明顯。當前，隨著中國特色社會主義市場經濟體制的確立和不斷髮展，中國的內部審計部門在企業中監督和評價的作用越來越突出。
一、企業內部審計人員機構現狀
我國審計機關成立於上個世紀80年代。至今，經過三十多年的發展，審計工作在企業財政和稅務相關工作的監督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場經濟的不斷髮展和經濟全球化程序的不斷推進，企業對審計工作的要求也越來越高。然而審計人員的知識基礎薄弱、專業技術能力有限的現狀制約著我國企業內部審計制度的完善和審計工作的實施。據相關資料統計顯示，我國審計人員的構成普遍面臨著專職人員佔比過低、學歷水平偏低、知識結構單一的問題。首先，隨著我國企業內部審計機構的建立和內部審計制度的實行，內審工作在一定程度上起到了監督和客觀評價企業生產經營狀況的作用。然而，由於我國內部審計起步較晚，制度和人員配置的發展都不完善，我國現有的內部審計人員多是由財務工作者和企業管理轉崗或兼職代行審計職責。相關資料顯示，我國企業內審專職人員所佔比例不到70%，人員的配備也多以財會人員為主，造成了企業內部審計結構單一、審計能力偏弱等問題出現。其次，在企業內部審計職能部門中，本科及以上學歷所佔比例約在45%左右，專科及以下學歷人員仍是企業審計部門的構成主體。然而，審計工作對對審計人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計理論和實踐經驗有著很高的要求。審計人員接受教育程度對人員審計能力有著很大程度的制約作用。
二、內部審計人員資格審查
(一)內部審計人員的定位
在企業根據自身內部審計的需要，加強對自身內部審計機構進行組織和管理時，要通過對內部審計人員資格的審查來加強對審計工作的監督和指導。在內部審計人員管理過程中，第一步就是要明確內部審計人員的定位。企業要開展科學有效的內部審計工作，就要配備具有一定資格的內部審計人員。審計人員同一般財務工作者不同，需要具備能夠履行其審計工作所需要的特定方向的專業知識、經驗和技能。首先，審計人員要具備財務、審計、稅務、金融、管理、內控、風險管理和法律、工程技術等多方面專業知識。其次，內部審計人員需要能夠根據企業的實際情況進行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業管理中內部審計人員要進入生產一線同工人進行溝通，瞭解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對於耗材和工作量的分析得出企業生產成本和日均產值，從而加強對於企業生產程度的瞭解。再次，內部審計人員需要具備企業生產和經營相關的理論和實踐經驗才能保證審計工作能夠貼合企業的實際，從而達到客觀有效的監督指導作用。在明確了內部審計工作人員職業定位需求的基礎上，企業要根據自身的實際，即審計人員專業性和企業經營範圍的瞭解程度，一方面設定一定的行業准入門檻，另一方面加強對在職審計人員的後續教育，才能在人員的配備上保證企業的內部審計工作順利開展並取得預期的監督與控制的效果。
(二)內部審計人員的能力要求
企業在內部審計工作中對審計人員的能力要求一般包括專業基礎知識、審計技術與技能、審計職業道德三個主要方面。首先，紮實的專業基礎知識是合格的審計人員的能力基礎。根據IIA所提出的內部審計人員能力框架的需求，內部審計人員知識結構的多元化和專業化的發展方向才能夠滿足企業內部審計業務的需求。審計人員的專業知識結構不僅應包括會計學、財政學、管理學、經濟學、法律學、工程等多方面的知識，還應具備對於企業生產經營範圍的瞭解。在具備一定專業知識的基礎上，審計人員的職業能力才能夠得以發揮。其次，專業的審計技術是審計人員專業能力的主體。內部審計工作對審計人員專業技能與最新審計工具和知識對審計工作的開展都有著重要的影響。審計人員最新審計技能和工具的掌握和使用情況決定了審計人員是否能夠規範、高效地完成企業的內部審計工作。審計人員陳舊的審計方法和技術體系會對企業內部審計發揮應有的作用起到負面的影響，並有可能給企業經營運轉造成不肯逆轉的嚴重後果。再次，良好的職業道德是企業內部審計人員的整個工作流程中的'普遍約束力。內部審計是企業內部控制工作中重要的一環。為了保證內部審計工作的結果客觀、合理、公正，就要對在崗審計人員的職業道德情況進行嚴格的審查，從社會責任、職業操守、正直誠信三個方面對進行審計的工作人員進行要求和規範，才能對審計工作從根源上起到約束的作用。
三、內部審計人員績效考核體系的構建
企業適應績效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創造更多的價值。根據審計部門的職能要求，企業通過對審計人員進行績效考核對內部審計工作的順利進行和審計職能的發揮都有著重要的作用。
(一)設定科學合理的績效考核指標
在企業審計部門實施績效考核的過程中，首先要做到基於崗位職責的分析進行考核指標的設定。不同的崗位其崗位職責也會有所差異，例如：風險管理及內部控制崗負責指導、組織公司各部門進行風險識別和評估，執行風險控制和內控規範的測試和自評估，並制定重大風險管理策略；而經濟責任審計崗職責是按照幹部管理許可權，完成被審計單位企業負責人和主要業務部門負責人的經濟責任審計工作，包括：編制審計實施方案、收集審計資料、核實審計工作底稿、編制審計報告徵求意見稿及進行徵求意見工作、下發審計決定和後續整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業在審計部門績效考核工作中要根據自身績效考核實施的實際過程制定相應的績效指標，不能照搬任何既定經驗。內部審計部門的考核指標體系要根據其職能部門的責任，落實在審計資源、風險評估、審計工作完成時間與質量等方面，並做到有針對性的對企業的審計部門各個崗位的工作情況登記考核。內部審計的職能主要包括內部控制、風險管理和公司的治理，審計部門的工作績效考評工作應根據部門內各個崗位的具體職能要求，從這三個方面進行入手，才能達到對企業內部審計人員有效的績效考核。
(二)規範績效考試實施流程
在企業對審計部門實施績效考核管理過程中，在同審計部門員工進行良好溝通的基礎上，根據審計人力資源的特點進行直銷考核指標與計劃的制定，為高效的績效考核工作奠定製度上的基礎。同時，根據企業生產和經營戰略的方針政策，對審計部門員工的工作進行深入的調查瞭解，並對審計工作實際執行中遇到的困難進行及時的溝通，在保證企業審計工作質量和效率的同時，為審計部門績效考評工作提供必要的支援。績效評價對於提高審計員工的專業技能、改正其工作中的缺點和不足以及保障企業審計部門整體績效工作改善的重要環節。因此，在審計部門績效考核的實施過程中，只有保障實施過程的規範化，才能確保績效管理的切實有效的進行。
(三)正確運用績效考核結果
績效考核的結果對於企業和審計員工個人來說絕不僅僅只同工資和獎金掛鉤。對於企業來說，績效考核的結果是企業評判審計人員專業知識、工作能力和工作態度的重要標準。對於企業整個內部審計工作都有著重要的意義。企業可以有效地利用審計部門員工的工作績效考核結果，對內部審計整體工作程序和工作質量進行進一步的提升。對於審計部門的員工來說，績效考核的結果應同時和薪資、晉升、職位及培訓各個工作側面相關，為審計人員的後期發展和提升提供更多的機遇。重視考核結果在企業審計部門人力資源管理中的應用，才能更好的配合企業內部審計的工作，並進一步提高審計結果的質量。
參考文獻:
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