摘 要：近幾年，我國的稅收大環境越來越好，稅收正逐步走向法治，依法治稅正在逐步變成現實。新稅制實施以來，稅法得到統一，稅權相對集中，規範了減免稅，取消了各種越權減免稅和隨意減免稅現象。淡化稅收任務，提供了寬鬆的政策環境。我國目前的稅收優惠政策較多。使得納稅人的風險越來越大，企業更迫切需要了解稅收政策資訊，做好稅收政策的預測。本文在調查分析的基礎上，從新稅法的實施、企業避稅的特點以及企業合理避稅的方式，企業所得稅納稅籌劃的思路和方法進行納稅籌劃，提出相應的對策和建議。
關鍵詞：新稅法；企業；合理避稅
1、所得稅納稅籌劃的現狀
1.1 稅制不完善。現行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收徵管法等構成，單行法地位平行、排列鬆散，影響了稅法的整體效力。
1.2 稅法建設滯後。近幾年稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。對稅法不斷補充和調整，容易造成徵納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。再者，稅法對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一定的不足。總之，滯後的稅收法制建設與我國目前正在建立的和諧、小康社會的大好局面極不相應。
1.3 涉稅人員水平不高。海外風情國際旅行社成立的時間不久，目前還沒有專業的稅務籌劃、稅務精算等專業隊伍，企業稅務籌劃多為財務人員兼辦，涉稅人員的水平距離已開發國家還有較大的距離。
2、如何利用新稅法進行納稅籌劃
（1） 降低收入總額。在這方面，由於流轉稅如增值稅、消費稅、營業稅的高低直接與收入相關，而流轉稅中合法降低收入額的方法已經同時降低了所得稅的應納稅所得額。同時對所得稅稅法規定免稅的收入，企業在業務安排和計算所得稅應得額時應充分考慮，如國債利息收入，分回的稅後利潤等。
（2）合法增加准予扣除專案金額。我國的《企業所得稅稅前扣除辦法》詳細規定了能夠在稅前扣除的標準和範圍，因此企業在業務的安排和專案的選擇上必須要考慮稅法的'要求，對納稅准予扣除專案進行事前的籌劃，已實現准予稅前扣除專案金額最大化，從而達到企業所得稅的稅務籌劃目的。
例1：鄂爾多斯市海外風情國際旅行社有限責任公司是鄂爾多斯市諸多旅行社之一。主要業務範圍：接待外國客人入境旅遊，組織中國公民出境旅遊及國內旅遊業務。代辦護照、通行證、簽證、境外邀請函、承辦國際、國內會議及商務活動，代訂火車票、酒店等。尤其在組織中國公民出境旅遊，接待國內外大型會議方面有著獨特的優勢。
鄂爾多斯市海外風情國際旅行社有限責任公司2008年和2009年預計會計利潤分別為100萬元和100萬元，企業所得稅率為25%，該企業為提高其產品知名度及競爭力，樹立良好的社會形象，決定向貧困地區捐贈20萬元。現提出三套方案，第一套方案是2008年底直接捐給某貧困地區；第二套方案是2008年底通過省級民政部門捐贈給貧困地區；第三套方案是2008年底通過省級民政部門捐贈10萬元，2009年初通過省級民政部門捐贈10萬元。從納稅籌劃角度來分析。
區別方案1：該企業2008年直接向貧困地區捐贈20萬元不得在稅前扣除，當年應納企業所得稅為25萬元(100×25%)。
方案2：該企業2008年通過省級民政部門向貧困地區捐贈20萬元，只能在稅前扣除12萬元(100×12%)，超過12萬元的部分不得在稅前扣除，當年應納企業所得稅為22萬元[(100-100×12%)×25%]。
方案3：該企業分兩年進行捐贈，由於2008年和2009年的會計利潤均為100萬元，因此每年捐贈的10萬元均沒有超過扣除限額12萬元，均可在稅前扣除。2008年和2009年每年應納企業所得稅均為22.5萬元[(100-10)×25%]。
通過比較，該企業採取第三種方案最好，儘管都是對外捐贈20萬元，但方案三與方案二相比可以節稅2萬元(8×25%)，與方案一比較可節稅5萬元(20×25%)。每個企業最終的目的是利潤最大化，即收入多，成本和支出少。在通過合理避稅少繳企業所得稅。該企業選擇方案3，可以使企業利潤最大。以煤礦企業為例探討新稅法下企業合理避稅的方式
3、完善與改進企業所得稅納稅籌劃的建議
3.1 強化科學管理。規範財務行為稅法從徵稅角度對會計核算提出了較高的要求，實踐證明，企業會計資料越規範、齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務籌劃的成本才低、企業的稅才輕。只有按照稅法規定設定賬簿並正確進行核算，在合法前提下進行籌劃，才是陽光大道。
3.2 加快稅收籌劃人才的培訓。稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件。因為一方面稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規，並時刻關注其變化；另一方面稅收籌劃人員要了解企業所面臨的外部市場、法律環境，熟悉企業自身的經營狀況；同時，稅收籌劃還要有較高的實際業務操作水平。如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達不到企業合理節稅的目標，還要浪費籌劃成本。
3.3 加強與稅務機關的溝通，尋求技術支援。稅收籌劃方案能否實行，要通過稅務機關認定。如果稅收籌劃失敗，導致少繳稅款，處罰在所難免。為此，加強與稅務機關溝通，相互學習，尋求技術支援尤其必要。應爭取雙方在政策的理解、實際操作上達成一致，增加籌劃的成功概率。
3.4 加強財務法規、稅務法規學習，走出申報誤區，構築稅收籌劃穩定平面所得稅籌劃是複雜而系統的工程，政策性強，需要涉稅人員不斷學習。海外風情國際旅行社對所得稅納稅籌劃沒有經驗，但是我們正在諮詢相關專家，並通過一系列的學習增強企業財務人員的所得稅納稅籌劃意識和所得稅納稅籌劃水平。
4. 結束語
合理避稅是企業減少資金流出的重要行為和有效方式。為了適應飛速發展的經濟要求、提高資金使用效率，不少公司通過各種方式進行納稅籌劃。與此同時，為了適應市場競爭的要求，在依法納稅的基礎上，在法律允許的範圍內進行納稅籌劃的行為亦得到認可。同時，還應當注意到，納稅籌劃是存在風險以及成本的。公司應當權衡納稅籌劃所帶來的收益以及所消耗的費用，做到合理、合法、有效。
參考文獻
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