環境會計即是用會計手段來計量、反映和控制社會環境資源的一個會計分支，其目的在於改善整個社會的環境狀況。環境會計理論和實踐是以可持續發展為前提的，故而環境會計應在保證人類社會的可持續發展基礎之上核算和監督企業的經濟活動，反映企業經營和環境之間能量交換和價值交換的過程。失去了環境的可持續發展，企業的經營難以延續，環境會計也失去了其生存的意義和基礎。環境會計的目標是為了評價生態資源的質量和汙染狀況的量化，並不是為了徹底地消除汙染。筆者現就環境會計核算的具體問題談談自己的看法。
一、環境會計的核算內容
1.當企業排汙造成某種資源損失，如農田或魚場減產時，可採用市場價值法計算出企業應承擔的費用。公式為：Sl二VlMi（RO-Rl），其中Vl為受汙染或被破壞物種的市場價格；M，為某汙染程度的資源面積；RO為未受汙染時的單產；Rl為汙染後的單產。
2.當某種自然資源被損壞後，喪失的能創造或轉化的其他價值，用機會成本法來核算，如森林、草場的破壞所造成的木價上漲，旅遊資源喪失。公式為：52二V2W，其中V2為某資源單位機會成本；W為破壞量。
3.當某種自然資源受到破壞或汙染後，為使其功能恢復而付出的修理費用，可以用工程費用法來核算，此時的資源價值可參考修復工程的全部耗費。公式為：V3，V3Q，其中V，為恢復和取代原有環境的單位費用；為破壞量或汙染量。
4.在環境遭到破壞後，人工建造一個代替原來環境功能的耗費可視為原環境的價值，即為影子工程法。如當某個地區的河流遭到汙染後，人們不得不掘井取水耗費的'費用。
5.有些工廠的廢水、廢氣、廢渣會對人體造成損傷，這種環境汙染造成的人體健康被破壞引起的經濟損失，可以用人力資本法核算其直接損失。即為人類患病乃至死亡的醫療和喪葬費用。
二、環境會計的設且及賬務處理
環境會計核算應設定應付環保費科目，並可分以下情況進行處理：
1、排汙：指向大氣、水體排人有害物體或超標熱量、嗓音。某產品的汙染成本=產量x排汙收費的標準單價，此種汙染成本是變動成本，在核算了直接材料和人工費用後納人直接汙染這個成本專案。即借記生產成本——直接汙染科目；貸記應付環保費——排汙費科目。當產品產量與排汙量不成正比，汙染量小，不易確定排汙主體，或排汙費屬於產品固定成本時，才可以記人制造費用科目。
2、使用排汙品：如使用潤滑油會惡化水質，使用石油、煤炭等礦物燃料會排放二氧化碳、二氧化硫等汙染空氣。除購買這些商品的售價外，應追加排汙費，直接計人這些排汙物品的採購成本。即借記原材料（或材料採購）科目；貸記應付環保費排汙費科目。
3、不可回收包裝物：由於包裝物中化學物質多不易分解，又沒有加以回收，導致固體廢舊物數量增多。某種包裝物批量汙染費二數量（或重量、體積）x單位收費標準。應借記產品銷售費用——未收回包裝物汙染費科目；貸記應付環保費——包裝物汙染費科目。
4、人口排汙費：每人每天排放汙染物（排汙水、懸浮固體、可氧化有機物等）有一個平均值。對於企事業單位，各個會計期間的人口數量不是一個定數，要按照不同會計期間分別計算，某期間人口排汙費二該期間人數x單位收費標準x時間，這種期間費用的核算會促使企事業單位提高管理水平和勞動效益。應借記管理費用——人口排汙費科目；貸記應付環保費人口排汙費科目。
5、廢棄物：指生產中所產生且排出、拋棄的各種固態、非固態（如下水道汙泥）和其他液態物質。可分為工商業廢棄物、生活廢棄物等兩類。借記經營費用廢棄物收費科目；貸記應付環保費——廢棄物收費。科目。
6、生活廢棄物：主要是垃圾傾倒，對其收費可以促使人們回收和利用城市垃圾，由於此項支出與生產經營無關而不進入成本，應計入交費單位的管理費用中，即借記管理費用垃圾傾倒費科目；貸記應付環保費——垃圾傾倒費科目。周莉 周昕