企業開展稅收籌劃的前提是要符合國家法律以及相關稅收法規且稅收籌劃必須發生在企業投資理財與生產經營活動之前。
摘要：稅收籌劃最初是起源自19世紀的義大利，距今已有100多年曆史。自20世紀中期以來，為了追求自身價值最大化，各個納稅人逐漸加大了對稅收籌劃的關注與重視。伴隨資本市場的發展，稅收籌劃逐漸被認可為納稅人的權利，並且成為企業發展戰略中一個重要的影響因素。而在企業財務管理活動中，稅收籌劃與企業盈餘管理兩者對企業財務管理有著重要影響。基於此，本文試圖探究稅收籌劃對企業盈餘管理的影響以及如何應對稅收籌劃存在的風險，希望能借此提供相應參考，使企業在實際生產經營過程中能夠有效處理好兩者之間的關係，更好地規避稅收籌劃存在的風險。
關鍵詞：稅收籌劃;盈餘管理;發展戰略;風險
一、稅收籌劃相關概述
(一)稅收籌劃概念
稅收籌劃又被稱作合理避稅，1935年參與稅務局長訴溫斯特大公案的英國上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個人都有權利安排自己的事業，倘若依據法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那麼就不能夠強迫其多繳納稅收。這個觀點在當時得到了法律界的認同。經過逐漸發展，稅收籌劃的定義逐漸規範化，即：在當前法律允許的範圍之內，企業通過事先籌劃與安排經營、投資與理財活動等，從而儘可能獲取節稅的經濟利益。
(二)稅收籌劃的基本原則
首先，合法原則。一是企業開展稅收籌劃必須符合國家制定的相關法律法規以及各項政策精神前提;二是企業必須嚴格按照經濟法規以及財務方面的相關條款開展稅收籌劃;三是企業應當對我國稅法的各種動態予以全面掌握後，才能開展稅收籌劃活動;四是企業在開展稅收籌劃的時候，必須及時對稅收籌劃的相關方案進行修改與完善，使之滿足稅法的變化。
其次，經濟原則。企業在開展稅收籌劃的時候首先要企業的效益應當是重點考慮內容。一是企業在開展稅收籌劃的時候要儘可能避免對個別稅種減少的過度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負擔率;二是企業在對相應的納稅方案進行評估的時候，應當使用資金時間價值的有關理論作為標準，要對不同的納稅方案開展比較，相同納稅方案在不同時期所具有的稅收負擔開展比較，當然在具體比較過程中，企業只有將其變為現值，才可以進行一定的比較。
再次，財務決策原則。企業在開展稅收籌劃活動的時候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進企業財務決策中，服務於財務決策。
最後，風險防範原則。由於稅收籌劃是在稅法規定的邊緣開展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經營風險。企業如果忽略了稅收籌劃存在的風險，那麼稅收籌劃很可能會產生相反的作用。
(三)稅收籌劃的重要性
首先，企業通過稅收籌劃，能夠對企業投資、財政分配以及融資等過程涉及到的稅收予以解決，使得企業能夠最優化地合理配置擁有的財務資源。其次，通過稅收籌劃，能夠保證企業監管的有效性，讓企業金融目標得到更準確、更快的確立。最後，倘若可以使用企業利潤分配方案+投資計劃+融資計劃的合理性開展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業的稅收負擔，增加企業的稅後收益，還能夠有利於社會資源利用效率的提高。
二、稅收籌劃對企業盈餘管理的影響
(一)企業正向盈餘管理時稅收籌劃
對其產生的影響企業的正向盈餘管理常常是通過延遲確認費或加速確認收入等應計利潤管理方式，或通過放寬信用政策以及價格折扣等方式以增加操縱費用和銷售費用支出等真實交易方式，或通過利用會計政策變更等措施調增會計盈餘。當企業運用上述手段來開展盈餘管理的時候，常常面臨著盈餘管理成本與盈餘管理收益之間的權衡。當企業處於正向盈餘管理的時候，這就意味著企業需要支付更高地所得稅成本，即企業可以利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃，使會計盈餘上漲的同時稅收成本不增加。根據有關調查，許多上市企業的確存在利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃來減少盈餘管理產生的所得稅成本的行為。依據我國《企業會計準則》的相關規定，在選擇固定資產折舊方法的時候，企業可以選擇如下集中折舊方法：年數總和法、雙倍餘額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。
從稅收籌劃的角度而言，許多企業更傾向於選擇加速折舊法來降低稅收負擔率，然而這卻會相應地使得會計盈餘減少。在選擇存貨計價方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計價方法的選擇應該基於最有效最充分地利用成本費用其抵稅效應，從而能夠最大限度地獲取“免費使用”的.資金。因此企業可以選擇前期成本比較大的計價方法，當物價水平上升時，選擇加權平均法更為合適;當物價水平降低時，選擇先進先出法;然而企業採取這兩種方法都會對會計盈餘造成不利的影響。由此可見，稅收籌劃對企業正向盈餘管理造成了抑制作用，所以可以這樣說，當企業開展正向盈餘管理的時候，稅收籌劃與企業盈餘管理的程度呈負相關。
(二)企業負向盈餘管理時稅收籌劃
對其產生的影響據有關研究發現，企業為了獲取更好的外部發展環境，常常會採取降低利潤的盈餘管理措施，還有的企業為了平滑利潤也會採取降低盈餘的管理措施。尤其是當企業本期收益遠遠高於預期的時候，為了確保利潤持續穩定增長，這些企業往往會採取提前確認損失或費用和延遲確認收入等管理方式來將本期盈餘予以降低。由於我國是採取間接計算法來計算應納稅所得額，因此當企業採取負向盈餘管理時，伴隨本期利潤總額的減少，稅收負擔率也會自動降低。
企業開展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時間價值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業管理層會產生提前確認費用和推遲確認收益的動機，從而採取相應的對策措施來降低本期應繳納的所得稅。為此，如果企業目的是為了降低本期盈餘的時候，盈餘管理和稅收籌劃對於會計政策的選擇是相一致的，因此企業通過稅收籌劃能夠達到進一步降低盈餘的目的。由此可見，當企業開展負向盈餘管理的時候，稅收籌劃與企業盈餘管理的程度呈正相關。
三、企業控制稅收籌劃風險可行策略
(一)企業應當加強與稅務機關的溝通