摘要:為確保應收賬款的安全,加速資金的週轉,企業加強對應收賬款的管理具有十分重要的現實意義。本文就目前企業對應收賬款管理的現狀做出說明,從公司內部和外補兩大方面進行了成因分析,並提出了相應的應收賬款的日常工作、內部控制和風險管理等合理有效的管理辦法和措施,增加企業的淨收益,減少企業損失。
關鍵詞:應收賬款 信用 管理
一、應收賬款概述
《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。
二、我國企業應收賬款的現狀
賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款佔流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由於我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;採取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事後嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。
三、應收賬款的成因分析
企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常執行。
(一)公司內部原因分析
1. 企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重於日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程式不規範,在對賒銷物件資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關係,最終最成資源的極大浪費。
2. 相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、瞭解、開拓、佔有市場,另一方面採取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重於銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款資訊不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。
3. 應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方資訊、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖範圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。
(二)公司外部原因分析
1. 供大於求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷髮展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出於競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場佔有率,不適當地採取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。
2. 缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信資訊,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。
四、應收賬款管理的對策
(一)建立合理的信用體系