來料加工貿易(Processing)是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料,必要時提供裝置,由承接方加工單位按外商的要求進行加工裝配,成品交外商銷售,承接方收取工繳費,外商提供的作價裝置價款,承接方用工繳費償還的業務。下面小編準備了關於來料加工的財稅處理,提供給大家參考!
受託方的會計核算一般是:
1.收到受託加工的材料時,按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記“受託加工物資——某公司”(註明物資數量),領用時作相應的附註說明。
2.對於加工過程中發生的生產成本:
借:生產成本
貸:原材料——輔助材料
應付職工薪酬
製造費用
3.加工完成按合同規定發給委託方時:
(1)確認銷售收入
借:應收賬款(銀行存款)
貸:主營業務收入(加工費收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交消費稅
(如果加工的產品屬於消費稅應稅產品的,受託方應該履行代收代繳消費稅義務,這裡的計稅價格一般參照同類產品的'價格或組成計稅價格×消費稅稅率)
(2)同時結轉銷售成本:
借:主營業務成本
貸:生產成本
(3)在備查簿中將受託加工物資登出,貸記“受託加工物資——某公司”(註明物資數量)。
4.受託方上交消費稅時:
借:應交稅費——應交消費稅
貸:銀行存款