對於增值稅的內容你瞭解多少?下面就隨本站小編一起來了解關於增值稅中十二個常見誤區內容吧，希望對你有幫助。
3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案：自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點範圍。自此，現行營業稅納稅人全部改徵增值稅。其中，建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率，將不動產納入抵扣範圍。
當營業稅即將揮手作別、增值稅漸行漸近時，有必要讀懂增值稅，識別其常見誤區：
誤區一：增值稅是按照增值額徵稅
【正解】
增值稅是按照銷售商品、提供勞務和服務的增值額徵收流轉稅。從理論上講，沒有增值額就不徵稅。但是增值額很難準確計算。實務中，有兩種徵收方法，簡易徵收辦法和一般計稅辦法(如下表)：
徵收方法 具體內容
簡易徵收辦法【徵稅物件】
小規模納稅人和個人
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額為50萬元;其他納稅人，年應徵增值稅銷售額標準為80萬元;營改增前年應稅服務銷售額未超過500萬元的納稅人等。
【計算公式】
小規模納稅人應納稅額=銷售額X徵收率
銷售額=含稅銷售額(開票額)/(1+徵收率)
徵收率目前為3%(不排除營改增有過渡期徵收率)
一般計稅辦法
【徵稅物件】
適用於一般納稅人，按當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。
【計算公式】
一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額
銷項稅額：指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，計算公式：
銷項稅額=不含稅銷售額X稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
進項稅額：是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產支付或者負擔的增值稅額。
【相關依據】
《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告國家稅務總局公告》(2013年第75號)
《增值稅暫行條例實施細則》(財政部令2011年第65號)
特殊貨物銷售，一般納稅人也可以選擇按簡易辦法徵稅(見下表徵收率3%)
誤區二：同一納稅人徵收增值稅稅率都是單一稅率
【正解】
增值稅率包括基準稅率(17%)、低稅率(13%、11%、6%)、徵收率(3%)、0稅率等。同一企業如果兼營不同稅率產品及服務，需要分別核算，按不同稅率計徵。營改增全面推開後的稅率及徵收率如下表：
稅 率
主要產品或服務專案
基準稅率
17%
有形動產租賃，加工修理修配勞務(非建築業相關)，金屬礦採選產品、非金屬礦採選產品增值稅稅率由13%恢復到17%
除下面的其他銷售。
低稅率
13%
1.糧食、食用植物油(含牡丹籽油、二甲醚、乾薑、薑黃、橄欖油、茴油、毛椰子油、棕櫚油、棉籽油、食用鹽、掛麵、杏仁油、葡萄籽等)、農產品(含鮮奶、營養強化奶);
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;
3.圖書、報紙、雜誌(含音像製品，中國小課本配套產品);
4.飼料、化肥、農藥、農機(含農用水泵、農用柴油機、農用挖掘機、養雞裝置系列、養豬裝置、動物屍體降解處理機、蔬菜清洗機密集型烤房裝置、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、密集型烤房裝置、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板)、農膜;
5.國務院規定的其他貨物。
【相關依據】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知財稅》(財稅[2013]106號)
《國家稅務總局關於動物屍體降解處理機、蔬菜清洗機增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第72號)
國家稅務總局公告2014年第22號
國家稅務總局公告2013年第10號
國家稅務總局公告2012年第10號
國稅函[2010]144號 財稅[2009]9號
國稅函[2008]1007號 財稅[2008]171號
國稅函[2006]770號 國稅函[2005]676號
國稅發[2005]83號 財稅字[1995]52號
財稅字[1994]60號 財稅字[1994]26號
11%
交通運輸業、郵政服務業、基礎電信服務、建築業、房地產業
財稅[2013]106號
6%
其他服務業(現代服務業、生活服務業、金融業等)
徵收率
5%
部分油氣田企業;小規模納稅人、個人銷售不動產(不含住房，待定)
3%
增值稅徵收率為3%(另有規定除外)
銷售舊貨按3%減按2%徵收。
可選擇按徵收率徵收(一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更)：
縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位;
建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料、商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土);
以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);
用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品;
自來水。
暫按簡易辦法徵收：
寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);
典當業銷售死當物品;
屬於增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物製品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物製品銷售額和3%的徵收率計算繳納增值稅。
自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%徵收率徵收增值稅。
【主要依據】
《國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)
《財政部、國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率政策的通知》(財稅[2014]57號)
《國家稅務總局關於獸用藥品經營企業銷售獸用生物製品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第8號)
《財政部、國家稅務總局關於對化肥恢復徵收增值稅政策的補充通知》(財稅[2015]97號)
零稅率
0
出口貨物勞務(非國務院另有規定的、如原油等)
境內單位和個人向境外單位提供下列應稅服務，適用增值稅零稅率政策：
(一)廣播影視節目(作品)的製作和發行服務;
(二)技術轉讓服務、軟體服務、電路設計及測試服務、資訊系統服務、業務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務;
(三)離岸服務外包業務。離岸服務外包業務，包括資訊科技外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業務活動，按照《應稅服務範圍註釋》(財稅〔2013〕106號)相對應的業務活動執行。
《財政部、國家稅務總局關於影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅[2015]118號)
航天運輸服務;
外國駐華使領館及外交人員在指定的加油站購買的自用汽柴油增值稅實行零稅率。
誤區三：取得了專用發票就能夠抵扣
【正解】
1、專用發票需合法取得
一般要求發票、貨款、物流做到一致。
如從甲單位購貨，從乙單位取得發票，無論貨款是支付給甲還是乙，均不能抵扣。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
“(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
“(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
“(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”
【相關依據】
《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》(國稅發[1995]192號)
《國務院關於修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(國務院令2010年第587號)
2、取得的專用發票需自開具之日起，180天內需認證，認證當月抵扣。
【相關依據】
《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)
3、所購貨物服務不能用於集體福利、個人消費、免徵增值稅專案等。
職工食堂所購物資、餐飲娛樂支出、個人交通費用支出。
不能用於免徵增值稅專案。如產品為免稅專案所購物資，其進項稅額不能抵扣。
如果取得的專用發票相關的產品和服務非正常損失，不能抵扣。
貸款服務等(法規尚未出臺，以正式檔案為準)。
【相關依據】
《增值稅暫行條例》
《增值稅暫行條例實施細則》
《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知財稅》([2013]106號)
誤區四：同時用於徵稅和免稅專案的固定資產等，相關進項稅額只能部分抵扣
【正解】
因用於免稅專案的存貨，其進項稅額需要轉出，不少財務人員錯誤地將同時用於徵稅和免稅專案的固定資產等進項稅額，按使用比例進行轉出，導致多交稅。
【相關依據】
《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定：
“條例第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅專案(不含免徵增值稅專案)也用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅(以下簡稱免稅)專案、集體福利或者個人消費的固定資產。”
《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1：營業稅改徵增值稅試點實施辦法
“(一)用於簡易計稅方法計稅專案、非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述專案的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。……”
誤區五：在登記為一般納稅人前取得的專用發票都不能抵扣
【正解】
很多公司在設立後、正式登記為一般納稅人前，因購置裝置等，即取得了增值稅專用發票，只有自認損失。但在15年8月份之後，符合以下情形可以抵扣：
納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人後抵扣進項稅額;如按現行規定無法辦理認證或者稽核比對的，可以按照《國家稅務總局關於推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)規定的程式，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票後重新開具藍字增值稅專用發票;納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定的程式，經國家稅務總局稽核比對相符後抵扣進項稅額。
【相關依據】
《國家稅務總局關於納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)
誤區六：所有納稅人增值稅專用發票都需要掃描認證
【正解】
自2016年3月1日起，納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同)，可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟體登入本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用於申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票資訊。
【相關依據】
《國家稅務總局關於納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第7號)
誤區七：未收款、不開票的銷售或服務就不需徵收增值稅
【正解】
不收款、不開票的無償贈送行為通常需視同銷售行為，徵收增值稅：
向其他單位或個人無償提供服務，包括企業給客戶無償提供樣品等;
視同銷售貨物：
單位或者個體工商戶的下列行為，
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發票;二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算並分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。)
(四)將自產或者委託加工的.貨物用於非增值稅應稅專案;
(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
稅務機關有核定徵收權：
“納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)……”
需要注意的是：如果企業研發領用材料，試製的新產品傳送給客戶檢測確認，系研發必經環節，如果不能開票收款，通常並不需要視同銷售徵收增值稅;如果能開票，則衝減研發支出。
【相關依據】
《增值稅暫行條例實施細則》
《國家稅務總局關於企業所屬機構間移送貨物徵收增值稅問題的通知》(國稅發[1998]137號)
誤區八：一般納稅人銷售或提供勞務就能開具專用發票
【正解】
屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;
(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;
(三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。
【相關依據】
《增值稅暫行條例》
誤區九：小規模納稅人不能提供專用發票
【正解】
小規模納稅人(含個體工商戶)向一般納稅人的客戶銷售商品或提供勞務，當客戶要求提供專用發票時，可以向稅務機關申請代開;代開的專用發票，接受方一般可以按抵扣聯註明的徵收率抵扣。
個人不能申請代開專用發票，但可以申請代開普通發票。
【相關依據】
《國家稅務總局關於國家稅務局為小規模納稅人代開發票及稅款徵收有關問題的通知》(國稅發[2005]18號)
《國家稅務總局關於印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2004]153號)
《國家稅務總局關於加強稅務機關代開增值稅專用發票管理問題的通知》(國稅函[2004]1404號)
誤區十：小規模納稅人稅負率一定會低於一般納稅人
【正解】
小規模納稅人適用於規模較小、財務核算能力相對較弱的企業。儘管小規模納稅人徵收率為3%，較17%、13%、11%、6%的增值稅率都要低，但並不意味著小規模納稅人的稅負率一定低於一般納稅人。稅負率高低取決於企業所處行業、經營模式、附加值高低以及固定資產、不動產投資大小等多重因素。不少盈利能力強的企業稅負率在投資集中期稅負率要低於小規模納稅人;同時，小規模納稅人在營改增全面推開之後，因不能讓客戶避免重複繳稅，也不能辦理出口退稅，在功能上還是遜於一般納稅人。選擇小規模納稅人還是一般納稅人需具體分析。
誤區十一：免徵增值稅和增值稅零稅率是同一回事
【正解】
免徵增值稅和增值稅零稅率並非同一回事，增值稅零稅率詳見上表二。
下列專案免徵增值稅：
(一)農業生產者銷售的自產農產品;
(二)避孕藥品和用具;
(三)古舊圖書;
(四)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、裝置;
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和裝置;
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(七)銷售的自己使用過的物品。
部分在境外提供的服務免徵增值稅。(略)
免徵增值稅的貨物及勞務，其採購環節取得的增值稅進項稅額需自行轉出;而0稅率貨物及勞務，對其國內採購環節的進項稅額可以抵頂其內銷貨物勞務應徵的增值稅，多出部分可以申請辦理出口退稅。
【相關依據】
《增值稅暫行條例》
《關於釋出<減免稅政策程式碼目錄>的公告》(國家稅務總局公告2015年第73號)
《國家稅務總局關於重新發布《營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)
誤區十二：企業增值稅稅負率反映了企業的實際稅負
【正解】
企業增值稅稅負率計算方法通常是當期應交增值稅額直接除以當期營業收入;但需要剔除當期存貨增減變動、固定資產及不動產投資等的影響，將出口或免稅收入視為徵稅進行模擬測算，才能得出公司的實際稅負率。否則，無法解釋企業當期應交增值稅為0或者出口退稅時的稅負。
企業增值稅稅負率並非一定能反映企業的實際稅負; 低稅負率也並非一定優於高稅負率。判斷是否對企業有利的標準，不是客戶是否能夠提供增值稅專用發票，而是能否能給企業帶來持續的、更多的現金淨流入量。