本錢效益治理是貫串任何企業經營治理的重大課題，對於以資金為經營物件的銀行來說，本錢效益治理更是企業內部殫精竭慮奮鬥的主題。本錢效益治理是銀行的一項全員、全過程、全方位的治理，而在不同的條線，本錢效益治理具有不同的內涵和，在有的條線，本錢和效益是明晰可見、可以計量的，在有的條線則不那麼明顯，銀行條線的本錢效益治理顯然屬於後一種情況。一般來說，“效益”要以“收進”來衡量，或者至少要以某種“產出”來衡量，但作為一項“內向”的治理工作，會計工作的“產出”並不易衡量，更無真金白銀的“收進”可言，因此，會計工作的“效率”最接近其“效益”。固然會計條線的本錢和效益無法清楚地計量，但銀行會計治理在事實上卻蘊躲著本錢效益治理的豐富內涵，本文試圖從銀行會計治理的視野來探討本錢效益治理，以期對實踐有所啟示或幫助。
一、銀行會計本錢效益治理大有可為
從治理體制來看，國內大多數銀行採用的是財會分設的治理體制，在這種結構下，銀行財務治理承擔了全行本錢效益治理的主要職能，銀行會計治理的主要職能定位於進行會計核算，開展會計監視，提供結算服務等。根據這樣的職能分工，銀行會計條線很地作為本錢中心來治理，在本錢效益治理題目上輕易產生兩方面的偏差：一是主要誇大“本錢”方面，即如何採取各種措施努力降低本錢，而對“效益”方面重視不足；二是在本錢治理上主要誇大“營運本錢”，忽視全面的本錢，尤其是“無形”的本錢，從而使銀行會計條線的本錢效益治理顯得狹隘化。
然而事實上，本錢效益治理在銀行會計治理中同樣具有完整的內涵，在追求“賬平表對、內控健全”的過程中同樣包涵著本錢效益治理的重大課題。銀行會計治理不僅要講求降低本錢，而且要講求進步效益，同時，這裡的“本錢”概念有著寬泛的，不僅包括人工本錢、營運用度等顯性的本錢，而且包括諸如交易用度（廣義上的交易本錢）、結算風險等隱性的本錢，特別是在對結算風險的熟悉上，把控結算風險往往僅被視作會計結算職員的職能，在銀行本錢效益治理中輕易受到忽視，但結算服務同樣是銀行經營的範圍，結算風險一旦開釋出來，就是實實在在的、甚至是“致命的代價”。所以，儘管會計治理的本錢效益不輕易“定價”，但它是一種客觀的存在，一旦拓展了本錢效益觀，我們可以發現，本錢效益治理在銀行會計治理領域大有可為。
二、構建公道的會計治理構架
談起銀行本錢效益治理，人們即刻反應出來的可能有“營銷本錢”、“產品本錢”、“資金本錢”等概念。它們確實都是本錢效益治理的重要物件，但令人遺憾的是，銀行的組織本錢卻經常落在人們的視線之外，而恰正是這種本錢，將“先天”地到銀行經營治理的本錢，並且在很大程度上影響到其他各類本錢。不同的組織結構具有不同的執行本錢，對於到一定規模的企業來說，組織結構是影響到企業執行效率的一個“先天性因素”，是涉及企業執行的方方面面的一項“致命的”、“隱含的”的本錢。從我國銀行業的實際來看，目前，會計職員在全體職工總數中佔有較高的比例，以某股份制貿易銀行為例，截至2002年底，會計條線員工佔全行職工總數的40％左右，相應地，會計條線人力資源本錢在銀行總本錢中也佔有較高的比例。因而，會計組織本錢是銀行本錢效益治理中不容忽視的方面。
目前，我國的貿易銀行多是實行行政分權體制，在這一行政體制下，同一法人的銀行按照行政權力和行政區劃被分割成具有很強獨立性的板塊，相比之下，客戶不象是某銀行的客戶，而更像是某分行或某支行的客戶，由分支行疊加起來的總行類似於一張“彙總”會計報表而不是“合併”會計報表。就會計條線而言，“以塊為主”的治理體制使得會計條線業務治理權威性不足，帶來很多現實的題目。比如，分支行各自為政，操縱不同一，增加了會計制度執行本錢；又如，分支行會計核算和監視時常要受到本“塊”其他部分的干預，不能完全按照制度規定操縱，會計職員缺少防堵風險的權威支援，陷進“頂得住的站不住，站得住的頂不住”的困境，而會計風險不加防範，則輕易轉化為現實的本錢和損失。