財務會計目標；財務會計職能；財務會計資訊質量
財務會計目標是財務會計基本理論的重要組成部分，即期望會計達到的目的或境界。會計目標既是一個理論問題，又是一個實踐問題。會計目標雖然是人們主觀認識的結果，但它並不是一個純主觀的範疇，會受到特定歷史條件下客觀存在的經濟、法律、政治和社會環境的影響並隨環境的變化而不斷變化，具有主觀見之於客觀的性質。研究會計目標對會計的實踐工作以及會計準則的制定既有重大的指導意義，又有較大的實踐價值。目前在我國會計理論界對財務會計目標的研究仍處於見仁見智的狀態。筆者認為，必須在財務會計的客觀職能和會計資訊使用者的.主觀要求基礎上，辯證認識財務會計目標。財務會計目標作為一種主觀願望，其實現範圍取決於財務會計的客觀職能，而其實現程度則取決於財務會計資訊質量特徵的具備程度。
一、財務會計目標的內涵
對於財務會計目標的內涵，在會計理論界並沒有形成一個權威的、可為學術界普遍認同的觀點，財務會計目標的研究在目前仍然處於各抒己見、尚未有定論的局面。縱觀會計理論界對財務會計目標的研究，歸納起來主要有兩大流派，即“受託責任派”和“決策有用派”。受託責任學派認為，會計的目標就是以適當的方式有效反映受託人的受託責任及其履行情況。換言之，會計應向委託人報告受託人的經營活動及其成果並以反映經營業績及其評價為中心。其依據是，資源所有者將資源的經營管理權授予受託人，同時通過相關的法規、合約和慣例等來激勵和約束受託人的行為，受託人接受委託，對資源進行有效管理和經營並通過向資源提供者如實報告資源的受託情況來解除其受託責任。受託責任學派更強調資訊的可靠性，它在重視資產負債表的基礎上格外重視損益表。決策有用學派認為，會計的目標就是向會計資訊使用者提供對其決策有用的資訊。換言之，會計應當為現時的和潛在的投資者、信貸者和其他資訊使用者提供有利於其投資和信貸決策及其他決策的資訊。其依據是，資源的所有權和經營權分離後，在資本市場介入的條件下，資源所有者對受託資源有效管理的關注程度會降低，轉而更為關注所投資的企業在資本市場上的風險與報酬。決策有用學派更強調會計資訊的相關性，即要求資訊具有預測價值、反饋價值和及時性，更關注與企業未來現金流量有關的資訊。筆者認為，決策有用和受託責任是互有關聯的會計目標，受託責任是實質，決策有用是形式。受託責任是會計產生和發展的根本動因，提供反映受託責任的資訊是會計的根本目標。考慮我國的現實國情，筆者認為，我國會計目標的現實選擇應定位於決策有用。
二、財務會計目標是財務會計職能與會計資訊使用者需求的辯證統一
目前無論是受託責任觀的財務會計目標還是決策有用觀的財務會計目標，其對財務會計目標的要求，主要都是從會計資訊使用者的角度來考慮的。由於財務會計資訊的有用性是建立在財務會計（會計資訊系統）提供會計資訊的可能性和會計資訊使用者對會計資訊的企盼性基礎之上，單從會計資訊使用者的角度來討論財務會計目標或會計資訊的有用性是不夠的。筆者認為，對財務會計目標的認識，除了要從會計資訊使用者要求的角度來分析以外，還應從會計資訊系統職能的角度來進行論證，即財務會計目標的認定既要考慮會計資訊使用者的主觀願望，也要考慮會計資訊系統的客觀能力。