美國稅務稽查制度簡介

稅務稽查工作是稅收徵管工作的重要部分，在美國國家稅務工作中，稽查工作更佔有特別重要的地位。　　一、稅務稽查機構及其人員配置　　美國國稅系統機關中主要業務部門有稅款徵收（追繳）、稅收刑事犯罪調查、僱員（工薪稅預扣）計劃及免稅機構管理、稅務稽查、國際稅收、申報表處理、納稅人服務等。稅務稽查是其中一個非常重要的部門，業務處室最多，包括檢查程式規範處、稽查協調處、稽查支援系統處、稽查計劃調研處、舉報管理處、自動稽查系統專案處等6個處。從人員上看，美國聯邦稅務局系統現有稅務人員11.5萬人，其中，稅務稽查人員4萬人，佔總人數的35％。美國基層稅務機關的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務，另一部分就是稅務稽查。　　二、機在稅務稽查中的　　美國不僅在申報、徵收環節大量採用了計算機，而且在稅務稽查中也應用電子計算機進行選案、稽查計劃管理、稽查監控等。在美國，90％以上的案件是通過計算機篩選出來的。小區稅務局（美國的基層稅務局）只有10％的機動數。各級稅務局都應根據計算機系統篩選出來的納稅人進行審計。計算機篩選納稅人必須有一定的資訊為基礎。其資訊的取得，主要通過以下方式：　　1.納稅人的報表。　　2.特殊調查也稱特殊審計。這是美國稅務稽查部門進行的一項非常重要而且是經常性的工作。美國稽查人員要根據事先設計的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人分類抽樣進行調查。該考核表長達11頁，調查的非常具體。如對納稅人的詢問包括主要職業、撫養輔養人（確認、驗證其實際情況及證明檔案）等等。這樣的調查比納稅人申報表提供的資訊要多，且更可靠。這種調查通常一年才能做完。調查結果全部輸入計算機，從而分析出納稅人的基準線，衡量今後納稅人申報正常與否。　　3.第三方提供的資訊。如工商註冊管理部門、海關、勞工部門、銀行或貿易管理部門，土地或地產管理部門、城市建設和部門、外匯管理部門、福利管理、商品檢驗、郵政電訊、新聞部門等，還可以包括從舉報人、師等獲得的資訊。這一部分資訊對於利用計算機選案和加強稅收監控十分重要。　　根據以上這些資訊，計算機系統就可以對各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進行分析篩選。篩選的，即按照計算機系統所存標準，對來自各個渠道的資訊進行分析比較，並根據其異常情況的大小打分，各項分數的綜合越高，成為稽查物件的可能性越大。美國聯邦稅務局就根據這個分數，選取納稅人作為當年的稽查物件。　　篩選的時間，美國通常對上一納稅年度（如 1993年1月1日到12月對日）的申報表，從次年的4月15日開始篩選（計算機資料處理），一般在7月15日左右開始篩選出結果，9月1日開始對上年納稅人進行實地審計。　　根據美國的經驗，為達到稽查的目的，即通過少數納稅人的稽查，達到對大多數納稅人的震懾，從而依法納稅。挑選出來應稽查的納稅人數為2％左右，其中全面稽查的為1％。當然，各類納稅人的實際稽查比例不同，一般來說，收入越多，經營規模越大，實際稽查比例就高一些。對於篩選出來的納稅人，通過計算機分配給不同地方、不同級別的稅務機關去完成實地稽查工作。美國各地稅務機關根據全國稽查計劃，從服務中心（全國共十個）選出具體的納稅人，然後國家檔案館取走納稅人的書面申報材料進行稽查。實地調查瞭解的情況、工作進度要不斷存入計算機，以便領導和上級業務部門指導和了解工作，併為稽查分析奠定基礎。小區稅務局每個月要向大區報告稽查的情況，包括通過計算機的分析資料。美國電子計算機在稅務稽查中的資訊流程大致可以作如下概括：　　1.主檔案：對所有納稅人進行資料處理、打分；　　2.審計抽查：根據篩選情況製作評分情況報告；　　3.審計案例資料輸入；　　4.待審案例的報告；　　5.審計案例處理資料輸入；　　6.審計完畢的案例和管理資訊的報告。