一、電子商務的發展
近年來，我國電子商務保持快速發展態勢，市場規模不斷擴大， 網上消費群體增長迅速。 2013年，我國電子商務交易總額已超過 10 萬億元，5 年翻了兩番；網路零售超過 1.85 萬億元，5年來年均增長率超過 80%，市場規模已超過美國，成為全球最大的網路零售市場。 電子商務已成為我國重要的社會經濟形式和流通方式， 在國民經濟和社會發展中發揮著日益重要的作用。
二、電子商務稅收徵管現狀
（一）現行稅收徵管方式。根據稅法和對稅務局的業務調研，本文將我國的稅收徵管流程總結為“納稅登記——發票領購——納稅申報——稅款繳付——納稅評估——納稅稽查”六個步驟。稽核機制歸納為“以票控稅、銀企對賬”兩種手段。稅收徵收方式的特點歸結為四句話：“稅責負”；“代扣代繳”；“抓大放小”；“實際收入來源地優先，居民管轄權並重”。
（二）電子商務稅收政策。我國對電子商務稅收的主流觀點是：根據稅收中性原則，電子商務和傳統商務都應負擔同等稅收電子商務稅收可以以現行稅制為基礎、不必單獨開徵新稅，但要結合屯子商務的特點，進行稅收政策和稅收徵管方式的研究，以更好地實現稅收徵管；應從維護家利益和適當前瞻的原則出發，制定既適應電子商務內在規律又符合國際稅收原則的電子商務稅收政策，促進電子商務在中國的發展。
（三）稅收徵管形同虛設。與電子商務快速發展形成強烈對比的是稅務機關對電子商務的稅收政策缺乏統一認識，稅收資訊化程度也落後電子商務的發展速度。有的稅務機關認為電子商務是新生事物，但其目的是商品買賣和勞務提供，只不過交易形式發生改變，不影響稅收徵收管理；而有的稅務機關則認為，電子商務是全新的貿易形式，現行國家稅收法律法規制定於數十年之前，在這方面缺乏明確的政策，因此暫不徵收；更多的稅務機關則處於觀望狀態，不主動應對電子商務的稅收問題。再加上我國納稅人納稅意識普遍不高，納稅遵從度較低，所以電子商務企業，尤其是個人網店大多遊離於稅收監督之外，使得稅務機關在電子商務領域的稅收徵管形同虛設，跟不上電子商務快速發展的步伐。
（四）我國電子商務稅收流失及其原因分析。總體上，影響電子商務稅收徵管導致稅收流失的主要原因包括以下幾個方面：
（1）無紙化交易和網路支付影響稅收的徵收和管理；
（2）個人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難；
（3）難以認定納稅人身份和稅收管轄權；
（4）數字化產品和交易的快捷性使得國際避稅有所增加。
三、對我國電子商務稅收政策的看法和建議
（一）應澄清電子商務適用的稅收政策。針對電子商務的有關爭論澄清電子商務的納稅義務。應明確電子商務僅是銷售方式的變化基本屬於我國目前的流轉稅的徵收範圍電子商務稅收政策空白”等不正確說法影響了電子商務經營者納稅意識的養成。圍繞著電子商務的特性和稅收素，結合典型案例，分析電子商務的稅收政策和稅收管理，應澄清以下電子商務的稅收要素：第一，需要繳納什麼稅一般而言，根據前述有關規定，需要繳納增值稅。第二，按什麼身份交稅。對大部分電子商務企業而言，應該是以小規模納稅人的身份納稅，但對超過一般納稅人標準的電子商務企業而言，應該要求認證為一般納稅人。第三，在哪納稅。具有實體店的企業，由於其擁有地點，一般是在註冊點繳納。對於目前僅有網店的電子商務企業，應明確納稅地點。
（二）目前可以考慮制定的若干電子商務稅收優惠。針對電子商務經營特點，根據國家產業結構調整和促進就業的需要，結合國家電子商務各種型別示範專案，研究若干促進性的流轉稅和所得稅稅收優惠，可以考慮制定以下方面的稅收優惠措施：第一，對個人電子商務經營者，本著“加強管理、優化服務、簡化程式、降低稅負”等原則，結合現有的稅收管理制度，在流轉稅中適當提高起徵點，在所得稅中適當提高免徵額。對電子商務服務企業（平臺、物流、技術服務）等，結合國家營改增稅收政策，參照軟體企業的稅收優惠政策，實施相應的流轉稅政策所得稅政策。第二，對電子商務經濟中的分專案實行稅收優惠。例如，考慮對符合條件的電子商務企業提供稅收優惠，像國家急需加強質量管理的'、人民群眾呼聲較高的產品，如嬰幼兒用品，奶粉，食品等。
四、加強電子商務稅收徵收管理
（一）建立健全電子商務的稅收法律法規。近幾年，現行稅收法律法規是建立在有形交易基礎之上的，它無法完全解決電子商務所帶來的新問題。因此加快電子商務的稅收立法，規範和促進電子商務發展，其意義和作用不言而喻。
（二）強化電子商務稅收徵管中的資訊交流。為減除徵納雙方的資訊不對稱，稅務部門加強與銀行、海關、第三方支付、網路交易平臺和物流企業的資訊交流可以有效地強化治理。
（三）利用資訊化降低徵管成本、提高稅收遵從度。建立基於網路中介的 “資訊報告制度”，藉助徵管機構 “縱向”和 “橫向”的內部資訊共享降低徵管、稽查成本； 其次，通過專業協會組織、多個專業期刊和內部報告、學術交流活動介紹電子商務的稅收徵管經驗，通過強化 “經驗共享”降低 “分散徵管”的初始成本； 最後，通過建立一個基於網路中介資訊的電子商務稅收遵從模式，通過個人誠信檔案建設，加強稅務機關對特定型別納稅人的稽查率和處罰率，提高全社會的稅收遵從度。
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