建造合同相關新舊科目銜接調整

單位名稱

注意事項：1. “合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計入合同金額但由業主掌握使用部分後的金額；2.若自行估價收入已計入以前各期“工程結算收入”賬戶，應直接調減“利潤分配——未分配利潤”等相關科目期初餘額。

表格設計原理

1．首先，將老賬中“工程施工”科目餘額轉入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項調整：

借：工程施工——合同成本（老賬餘額）

   貸：工程施工                （老賬餘額）

2．預計合同總收入大於預計合同總成本時，做如下賬項調整：

恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益：

借：工程施工—合同成本（根據以前年度已經確認的`工程結算成本分析確定）

—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）

  貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）

      利潤分配—未分配利潤[（合同總收入—合同預計總成本）×完工進度-（以前年度已經確認的工程結算收入－以前年度已經確認的工程結算成本）]

3．預計合同總收入小於預計合同總成本時，做如下賬項調整：

⑴恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益

借：工程施工—合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本分析確定）

  利潤分配—未分配利潤[（合同預計總成本—合同總收入）×完工進度-（以前年度已經確認的工程結算成本—以前年度已經確認的工程結算收入）]

貸：工程施工—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）

工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）

⑵確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失準備

借：待處理財產損溢----執行新制度預計的損失（合同預計總成本—合同總收入）×（1—完工進度）

    貸：存貨跌價準備—合同預計損失準備

在對工程專案進行賬項調整時，工程施工相關金額應該按照其明細科目及成本專案入賬。“合同預計損失準備”金額作為存貨跌價準備的明細科目餘額入賬。