一、連鎖零售企業稅收籌劃的意義
連鎖零售企業與一般零售企業有著一定的區別,在經營感念上主要體現出幾個比較明顯的特徵:經營管理統一化、企業識別統一化、商品服務統一化、經營管理統一化、擴張統一化。也正是因為這些特點,連鎖經營才能真正發揮連鎖經營的優勢。國內市場不斷對外擴大,國際市場對國內市場產生了巨大的影響,國內零售行業的現代化要求也越來越高,也出現了不少大規模的連鎖零售企業,比如國美電器,蓮花超市,蘇寧電器等,在區域性連鎖方面佔據了一定的地位。然而國內零售企業對外開放的過程中,市場競爭越來越激烈。從整體水平上我們不難發現,連鎖零售企業為了獲得更大的市場佔有率,實際的淨利潤水平不足2%,如此低利潤的經營現狀反映出現階段國內連鎖零售企業在綜合管理水平上還難以適應激烈的市場競爭。企業管理水平決定了企業的經營效果,其中稅負支出的控制仍然是短板。考慮到地水平的毛利率,連鎖企業十分有必要增強納稅支出的管理,通過合理的手段降低納稅成本來提高企業盈利水平,讓企業在市場競爭中更好的發展。經過多年的發展,納稅籌劃理論在企業經營中已經有了一定的應用基礎,在很多行業實際經營中也取得了不錯的成效。納稅籌劃在企業經營中更加偏向於某一特定的環節,籌劃往往比較獨立。而對於企業的實際執行來說,納稅籌劃應當建立在行業發展的整體把握之上,根據整個行業的發展特徵,對每個可能的經營變數進行全面的籌劃。目前連鎖零售企業正處於蓬勃發展的階段,納稅籌劃也必須要立足於實際,根據連鎖經營的主要特徵,對納稅進行整體的籌劃,以此來保證連鎖零售企業在市場競爭中擁有更強的競爭力。
二、連鎖零售企業的整體納稅籌劃
1.企業組織形式的納稅籌劃
連鎖經營在積累了一定的市場和競爭資本後,必然要區域性或全國性的連鎖網路發展,這也是連鎖零售企業發展的必然選擇。連鎖企業不可避免的要設立不同區域的分支機構,分公司和子公司也是經營中的關鍵點。新的分支機構直接影響到企業的納稅方式,如果沒有一個科學合理的納稅籌劃,很有可能影響整個企業的稅收成本,從而影響企業的正常發展。連鎖企業的子公司,有獨立的賬簿和獨立編制的會計報表,也就滿足獨立核算的三項條件,也就是說連鎖企業子公司需要獨立承擔納稅義務,在企業整體的納稅籌劃中要分開計算。在獨立籌劃過程中,也必須要認識到子公司作為獨立法人也應當享受優惠政策。企業在設定分支機構的過程中,業務拓展會消耗大量開支,很容易在業務擴充套件過程中發生虧損。為了避免這一問題,企業的中心與分機構需要保證稅率的一致,科學的選擇分公司,靈活的運用運營初期的虧損抵消利潤,減輕稅負壓力。在分支機構逐漸走上正軌,開始盈利後,企業要注意將分公司及時的轉換為子公司,這樣能夠儘可能的享受稅法優惠待遇,在優化條件下,消除了盈利納稅,降低了企業的稅收成本。另外,子公司儘可能設立在低稅率的地區,讓其滿足獨立法人投資者享受較低的稅收待遇,這樣可以獨立的進行納稅核算並降低稅負。
2.統一繳納增值稅的納稅籌劃
隨著連鎖零售企業的規模越來越大,分佈於不同地區的分支店鋪都應當獨立核算繳納增值稅,這是稅法的基本要求。但是如果企業能夠將不同地區的`分支店鋪,在統一的政策框架中爭取統一的納稅待遇,可以將企業整體的納稅支出降低許多。統一的納稅待遇主要指的是統一納稅,也就是彙總納稅,符合一定條件的納稅人可以彙總到統一機構進行納稅申報。連鎖店如果都是由總部控股開設,在總部的統一管理下進行營銷和核算,連鎖企業可以由中心機構進行彙總納稅。統一彙總增值稅繳納主要影響了企業兩個方面的稅收成本,商品挑調撥和留抵稅金。商品調撥是連鎖零售企業內部經營頻繁發生的經濟活動,在連鎖店鋪進行獨立繳稅的情況下,商品調撥不會產生增值,但是對於企業的額外成本還是有影響的。按照稅法的規定,發生開具發票或收取貨款的經營行為,發貨方要在調撥商品當體按照公允價格作為銷售進行處理,需要計算增值稅額。對於連鎖企業來說,這一過程只涉及到了企業內部的貨物轉移,與真正的銷售不同,但是在過程中確實出現了提前繳納稅款的問題,損失了一部分資金的時間價值。而且,如果計稅時考慮商品的價格的變動,這種內部的影響將會更加明顯。
3.統一採購配送進行的納稅籌劃
零售業從根本上來說利潤並不高,連鎖零售企業更要充分發揮連鎖經營的優勢,才能有效的降低營銷成本,增強企業的核心競爭力。統一採購是一種能夠有效降低連鎖零售經營成本的管理制度,通過統一採購企業能夠獲得更低的成本價格,也有助於後續統一配送和結算。連鎖零售企業要發揮連鎖經營的優勢,就必須建立起從統一採購,統一配送到統一核算的管理體系。在統一採購的制度下,連鎖零售企業有更大的空間進行納稅籌劃,實際的操作中,通過設立在低稅率地區的採購配送公司,根據總公司的要求進行商品的採購和配送,供貨商與採購配送相聯絡,採購配送公司再與店鋪聯絡,採購配送公司為店鋪開具增值稅發票,這樣一來,企業就可以通過納稅調節優化稅收成本。對過了稅收優惠企業店鋪實行彙總納稅,可以說是將利潤轉業到享受優惠政策的總公司,從而降低了地區稅收成本;另一方面,根據稅法的相關規定,新辦的具有獨立核算工作的商業單位,一年內享受減稅或免稅優惠。通過這些享受優惠政策的新店鋪,增加返利的籌劃,又將利潤轉移到享受優惠的分支機構,也降低了總公司的稅收成本。連鎖企業在不斷擴充套件的過程中,會經歷很多新店鋪的設立,納稅籌劃就可以持續安排。
4.促銷手段的納稅籌劃
市場競爭越來越激烈,零售企業的競爭主要通過多樣化的促銷方式進行,而且隨著市場條件的變化,促銷手段也越來越多。連鎖零售企業在選擇促銷手段時,必須要考慮市場行銷的具體效果,細化稅收成本問題,避免因為不合理的促銷而得不償失。連鎖零售企業商品促銷最常用的是折扣,代金券和返現等,不同的促銷形式也有著不同稅收負擔。所以企業在選擇促銷模式時,一定要對促銷效果進行預估,一般來說折扣的收益更大,返現很可能出現虧損。企業要在市場整體環境的基礎下,對不同的促銷手段進行詳細的分析,才能保證企業營銷利潤最大化。