摘要：稅務籌劃是實現企業價值最大化的一種方式，受到了企業的高度重視。但企業往往只注重稅務籌劃所帶來的經濟利益，忽視了在財務管理工作中可能面臨的風險。尤其是網際網路服務企業，其服務內容的特殊性也要求企業需要合理地解決納稅籌劃風險，並採取有效的應對策略。
關鍵詞：網際網路企業；納稅籌劃；風險與策略
1引言
我國對於納稅籌劃風險的研究工作還缺乏必要的理論支撐。因為納稅籌劃的根本目的在於讓企業選擇最優化的納稅方案，實現企業價值的提升。實際上企業和國家之間的稅收分配關係是矛盾與統一的結合，如何實現雙方利益，就在於納稅引導機制能否發揮顯著的作用，提升企業納稅風險意識。
2納稅籌劃風險的內涵
納稅籌劃指的是納稅人或代理人採取一定的手段來降低稅收成本的經濟行為，其目標在於企業價值的提升，是和企業財務管理目標相一致的。納稅籌劃本身具有長期影響的特徵，更多的是受到企業未來的發展方向影響。如果納稅籌劃可以為企業減輕稅負，則有利於企業的發展和規模提升，避免涉稅損失。根據我國現行稅法規定，企業的借款利息支出在一定範圍內可以稅前列支，而股息支出則只能在企業的稅後利潤中列支。從節稅的角度看，企業適度向銀行借款和企業間的相互融資，要比企業直接向社會籌資優惠。在風險方面，風險通常是發生財務損失的可能性，更多時候代表的是一種超過預期產生的損失。風險越高，對於企業的投資回報就越高。對於網際網路服務企業來說，其收入來源與網際網路資源有密切的聯絡，所以其風險和網際網路發展是緊密聯絡的。影響應納稅額的因素有兩個，即計稅基數和稅率，計稅基數越小，稅率越低，應納稅額也越小。進行稅務籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應納稅額。納稅籌劃的風險從納稅活動開始就同步出現，其風險也直接影響著籌劃的最終效果。現階段，納稅籌劃工作已經引起了稅務機關的高度關注，更應該將其看作是一項“投資”工作，通過經驗和實踐，把握好納稅籌劃的範圍。
3網際網路企業面臨的納稅籌劃風險
3.1行為風險
行為風險是基於企業本身的發展目標而產生的。企業價值的最大化是納稅籌劃的'根本目的，考慮到網際網路企業的發展方向和能力，納稅籌劃能否得到稅務機關的認可，其結果是不確定的。而稅務機關只負責法律法規的頒佈，稅務徵收機關負責徵稅，納稅人的行為與活動作為經濟活動獨立存在，所以納稅籌劃方案開始實施時，則雙方之間的認定差異就會帶來行為風險。特別是一些稅收條例的出現，也可能成為雙方博弈的焦點。
3.2政策制度風險
納稅籌劃需要遵循的原則在於合法，在國家政策允許的前提下進行節稅工作。換言之，違法行為不屬於納稅籌劃的內容。因此，納稅籌劃需要符合法律法規的要求，否則就會出現政策制度的風險。如果網際網路企業對稅收政策認識程度不足，研究工作未落實到位，則政策的選擇必然出現問題，納稅籌劃方案的設計也會不符合稅收政策，影響到具體的方案實行。另外，市場本身處在變化當中，政策的變化和修改也會讓企業之前選擇的節稅策略失去效果，影響納稅籌劃工作的正常開展。
3.3經營模式風險
經營模式風險主要體現在企業納稅籌劃過程中，所創造出的條件與成本消耗之間的不確定而產生的風險。對於網際網路企業來說，稅收貫穿於生產活動的始終，任何納稅籌劃方案也是基於經營活動而展開的。這也要求企業的經濟活動必須符合稅收政策要求，才能保障經營的合理性和靈活性。例如網際網路企業要開發一項適合大眾的APP，那麼就需要對市場進行調查，瞭解大眾的喜好和需求後，才能展開各項工作。此時，專案投資後的經濟活動發生變化，或是專案判斷失誤，就有可能失去享受稅收優惠的必要條件，甚至加重企業的稅收負擔。另外，納稅籌劃需要消耗成本、人力資源等，在經營模式方面也需要符合相關規定，違反規定時企業也面臨著稅務機關的處罰。
4風險產生的主要原因
納稅籌劃風險實際上就是納稅籌劃方案執行後的實際收益無法與期望收益對等，所以分析風險產生的原因，應該從幾個不同的方面來進行認定。首先，當實際產生的納稅籌劃成本與預期之間產生誤差時，則說明成本的支出已經超過了預期額，例如企業的經營狀況在一段時間內發生了變化，導致納稅籌劃方案需要調整原先的成本。另外，就是納稅籌劃方案中的預算出現了偏差，高估了實際的稅收收益，無法全面考慮納稅籌劃帶來的影響。最後，還包括實際節稅與預期稅收收益之間的誤差。我們從納稅籌劃的本質來看，它是企業納稅工作中的一種減稅行為，如果企業僅僅注重稅收的優惠條件，忽視了反避稅措施，則納稅籌劃工作必然面臨失敗的結果。
5應對風險的有效策略
5.1籌劃方案優化
籌劃方案的優化工作首先要對識別出的風險進行分析和評估，以便於優化籌劃方案。風險因素在籌劃工作中一直普遍存在，並直接影響到工作結果。作為企業管理部門，應該考慮到風險因素影響結果的具體方式，才能進行合理的評估，定性、定量地研究不同因素的影響程度。對於網際網路企業來說，這些因素涉及自身發展方案、成本、稅率等多個方面的內容，所以企業對於費用方面的預測也是影響納稅籌劃結果的方式。進行風險評估的最終目的就是為了將企業的發展情況與納稅籌劃方案進行比較，判斷實際開展過程中是否會面臨問題，優化方案是否需要進行改變。針對這一點，企業應該從發展方案上進行調整，重點在內部環境上進行統籌管理。內部環境實際上就是納稅籌劃的必備條件，當企業想用稅收優惠條件進行籌劃時，則說明內部環境是允許企業採取這種手段的。企業應該選擇適合自身發展特點的方案，從內部環境入手，做好事前防範工作。
5.2籌劃方向規劃
作為企業來說，納稅籌劃工作必然有明確的方向和目標，才能採取恰當的方式去設定目標，並保障選定的目標能夠符合企業的發展需求。而納稅籌劃對於企業來說是一項節稅手段，但不僅僅是為了節稅，更是企業未來發展戰略中的重要組成部分。特別是網際網路企業，有著非常廣闊的發展前景。在大資料時代下，數字公民的數量顯著提升，網際網路企業的使用者群體和受眾群體廣泛，而企業能否為了實現總體的財務目標而捨棄部分的節稅收益，這也是籌劃方向規劃工作中的重點。當然，企業在制定納稅籌劃的方向時也應該考慮自身的整體情況，考慮到發展的空間與自身能力之間的差異。企業可以根據整體規劃將納稅籌劃進行分割，將其轉變成不同的小目標，並將目標分解，責任到人，調整發展方向。必要時可以設計多個納稅籌劃方案，並對這些不同的方案進行評測和預估，選擇出最優方案，以便於及時進行調整。不過納稅籌劃的方向應該具備可行性，例如基於使用者群體和網際網路市場的趨勢來展開籌劃，這也要求企業加強事中控制，以應對突如其來的變化。
5.3強化與稅務機關的聯絡
資訊溝通工作貫穿於企業納稅籌劃工作的始終，實際上任何工作的開展都需要通過資訊來進行應對。網際網路企業可以享受國家的眾多稅收優惠，例如一些高新技術企業，尤其是技術先進型服務企業，可以享受低稅率企業所得稅優惠。例如企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除納稅籌劃工作的另一重點在於企業與稅務機關之間的聯絡和溝通。因為網際網路企業和稅務機關之間的關係越緊密，越能夠獲得有價值的資訊，在企業的納稅籌劃工作中發揮重要的促進作用。所以企業應該與稅務機關進行協調，包括從稅務機關處獲取國家的稅收法律法規制度，並積極參加業務培訓活動，將稅收優惠政策落實到位。在企業辦理日常涉稅事項時，也需要同稅務機關加強溝通，降低納稅風險，必要時通過12366熱線尋求幫助。
6結語
從網際網路企業納稅籌劃工作的細節來看，應對納稅籌劃風險可以從不同的方面來展開工作，作為一種動態管理模式，網際網路企業也應該分析整體環境，在此基礎上運用經濟管理理論對納稅籌劃工作進行監督和評估，改進其中的不合理之處，讓企業獲得更大的收益。
參考文獻
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