摘要：本文主要對企業納稅籌劃內涵予以分析，後在企業納稅意義等問題的基礎上對企業所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進我國企業所得稅納稅籌劃的合理實現，提升企業經濟效益。
關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；方法研究
隨著社會的不斷髮展，我國社會經濟環境不斷趨於複雜性經濟法制體系的不斷完善引導著微觀經濟主體在經濟發展過程中以專業化的納稅籌劃不斷實現自身稅收成本管理實現企業稅後收益增長。目前我國企業所得稅體制的不斷完善性建設也引導著我國各企業逐漸開始重視企業所得稅納稅籌劃往重籌劃合法及統一性問題建設不斷促進我國企業經營管理水平的進一步提升。
一、納稅籌劃內涵
目前對於納稅籌劃的內涵我國國內各專家學者對其具有不同的研究與不同定義但將其歸納總結後可知納稅籌劃主要是指納稅主體在我國國家法律所允許的基礎上，以企業為背景對企業組織結構、財務管理等經濟業務或行為在稅務相關的事項基礎上實現合理的統籌與規劃從而使企業在企業價值引導的基礎上實現企業稅務負擔的減輕。
納稅統籌其主體是納稅人，在企業稅款徵收的過程中納稅人與徵稅人之間具有不相等的權利及義務，對於納稅人而言可就企業發展現狀對企業納稅專案及包含的經濟內容進行統籌規劃〔1〕，而對於徵稅人而言需在國家相關法律的基礎上嚴格執行相關法律權利，防止權利濫用行為出現，同時企業在納稅籌劃過程中應注重企業價值的最大化在具體行為開展過程中應重視企業財務管理的合理及統一化捉進企業統籌目標的實現。
二、企業所得稅納稅籌劃意義
（一）納稅人方面。以納稅人基礎而言企業所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌劃方案在納稅時選擇最佳的、納稅資金較少的方案減少納稅人稅收從而有效減少納稅人現金、本期現金的資金流出肩利於增迦納稅人可流動資金成本，實現納稅人利益的有效增長。
（二）國家稅制法規方面。目前我國現行的《中華人民共和國企業所得稅法》可實現對我國任何企業型別的規範對於企業所得稅稅率採取一定的方法統一降低並對企業稅前扣除標準及扣除方法實現合理化及規範化制定〔周採取適當優惠政策實現我國企業所得稅法的完善性應用。該方法的頒佈不斷促進了國家各型別企業間的平等為企業合理化發展提供了一定的條件。而對於企業納稅人而言為了減少一定的企業稅收支出，各主體會在現有國家稅務徵收法律的基礎上密切關注稅務法律政策的改變若其政策出現一定的改變觀日納稅人便會在自身利益最大化原則趨勢下采取相關措施及時將國家相關法律法規政策以及影響因素納入企業發展及規劃專案中，引導企業經營活動的有效開展在此方面而言納稅籌劃可更好的實現對稅收法律法規的貫徹，在應用過程中凸顯其優點及缺點，引導國家相關部門對其缺點予以合理性分析從而促進我國國家稅制法律法規的完善建設。
三、企業所得稅納稅籌劃方法探究
（一）籌資階段。（l）合理選擇企業融資結構。企業在籌資階段的納稅籌劃過程中企業資金需求以及籌資成本等均應合理規劃企業資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會影響企業成本資金列支方式的選擇，因此企業在實現納稅籌劃時應注重企業籌資方式及渠道的合理性選擇捉進結構最優建設減少企業成本支出。（2）經營租賃形式選擇。經營租賃形式的選擇於承租人而言不僅可有效避免裝置在長期擁有情況下風險負擔的增加，同時還可在經營活動開展中以租金形式減少企業利潤減少稅負。若承租與出租主體同屬相同利益集團租賃形式可使租賃所產生的`相關利潤以不正常租金形式轉移孩企業所活動的稅收優惠則更多。
（二）投資階段。（l）投資物件。企業投資可分為直接與間接投資兩種形式直接投資則主要針對現階段的稅收政策從而選擇合理的企業投資專案厚受所得稅優惠。而間接投資中股權與債券投資具有差異性國債利息收入情況下企業所得稅可實現免徵。（2）長期股權投資核算。現階段我國相關企業所得稅法律中各政策表明企業投資收益在實際分配利潤的情況下才可納入應納稅所得額中。企業長期股權投資核算方法可採取成本法以及權益法實現企業選擇成本法時鷹業投資收益實現單未獲投資前則企業收益賬戶無法實現對已完成的投資收益獲取而權益法則可使企業不用考慮投資收益問題其結果均可在收益賬戶內呈現因此企業可採取該方法進行企業所得稅籌劃增加投資企業對於投資目標的管理與控制在固定時間內減少利潤分配或不分配利潤獲取延遲納稅相關優越性。
（三）經營階段。（l）固定資產折舊。企業固定資產折舊在具體施行過程中其方法擇取對於企業檔期成本、利潤以及應納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業在折舊過程中若要實現節稅則需採取固定資產折舊、延長、縮短年限等方法予以實現，折舊年限縮短有利於企業成本收回速度的有效提升，前移後期成本費用在稅率基本穩定的前提下所得稅延繳則可使企業在固定時期內獲得固定數額無息貨款。若企業享受一定優惠政策則可在固定資產折舊延遲期限內將後期利潤置於優惠期內實現納稅籌劃減輕稅負。（2）收入籌劃。企業在收入籌劃中應針對企業的實際發展情況採取一定的方式進行納稅籌劃，納稅主體在推遲應納稅所得時可減少本期應納稅所得從而延遲所得稅繳納時間或減少繳納金額。企業在發展過程中其經營收入多以產品收入為主體，因此在納稅籌劃過程中河採取產品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業分期收款銷售商品收入確認時間以合同收款所限日期為準而訂貨及預收貨款銷售則在商品交付時實現。企業可通過此類方式延遲銷售及企業所得稅。
（四）產權重組。企業產權重組納稅籌劃主要包含分立、合併及清算。企業分立是指在現有企業基礎上將企業以解散等形式分為多企業但原企業發展形式不變因此在此形式基礎上，企業可以累進稅率方法在企業所得稅基礎上以分立形式將高稅率企業分成多個低稅率企業減輕企業整體稅負除此之外，還可將企業內部技術含量較多的專案實現專案分離並在國家企業優惠政策明顯的區域重新設立從而減少企業稅負厚受優惠。
企業合併納稅籌劃中我國相關政策規定被合併企業可不確認全部資產轉讓行為利益及損失，不計算繳納所得稅企業合併後被合併企業在合併之前便存在的所得納稅事務在被合併後均需合併企業承擔減少稅負。企業若利潤高則可合併累計虧損企業轉移利潤降低稅負。企業負債期間所產生的相關利息在企業所得稅納稅籌劃中可將其作為抵減費用以實現當期利潤抵減，故而企業可以負債融資方式實現資金併購籌集獲取利息提升減稅效果。
結束語：綜上所述鷹業生產經營活動中企業所得稅納稅籌劃對於企業的發展具有非常重要的意義因此對於現階段企業而言洛企業應樹立企業納稅籌劃意識及思維在我國相關法律允許的條件下沐日用我國現行的稅率優惠政策針對企業自身發展現狀在企業經營過程中不斷降低稅收風險捉進企業經濟效益的最大化提升。
參考文獻：
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[2]張敬東。現行企業所得稅納稅籌劃策略探微[J].河北工程大學學報（社會科學版），2011,02:57-58.