摘 要：保險是一個經營風險的行業，人壽保險公司更是由於承擔長期資金給付責任、運作鉅額資金而在經營過程中隨時面臨巨大風險。對於這樣一個以風險為經營物件的公司來說，自身防範和控制風險的能力是公司能否取得公眾信任、能否長期穩健經營的關鍵要素。因此，壽險公司更應重視公司內部控制制度的有效性、完善性，更有必要依靠先進、科學的內部審計手段防範和控制風險。本文在分析壽險公司內部審計的物件及其在公司治理和風險控制中的作用的基礎上，針對當前壽險公司內部審計存在的問題提出了一些意見。
關鍵詞：壽險公司 內部審計 內控制度
Abstract：Insurance industry is business on risk, the life insurance company also facing the huge risk in conduct process any time because of undertaking the responsibility of long-term funds benefit, the operation of a huge sum of funds. For such a company that takes risk as the conduct object, guarding and controlling ability of the risk is the main factor foe company to obtain the public trust, take long-term and steady business. Therefore, the life insurance company even should value the usefulness and perfecting of the internal control system, having the necessity to depend on the forerunner and scientific the internal audit system against the risk. This paper puts forward some advice on problems of the current internal audit system of the life insurance company on foundation of analyzing the aim and the function of the internal audit system of the life insurance company.
Keywords: life insurance companies；internal audit；internal control system
一、壽險公司內部審計的物件
作為壽險公司內部控制的一種重要手段和具體實施，內部審計的工作原則是通過協助管理層監督公司業務活動的有效性，來促成建立良好的控制機制。
（一）會計系統
作為金融機構，壽險公司的業務操作軌跡是大量的貨幣交易和大規模的資金流動。儲存大量交易軌跡的會計系統便成為了內部審計的著眼點和主要稽核物件。稽核前，必須先確定公司會計系統可以提供怎樣的工作跡象，如編碼、交叉索引或連線賬戶餘額與原始交易資料的書面資料。目前在壽險公司中應用得比較普遍的交易軌跡是基於保單，用保單編號來串起與之相關的所有交易。內審人員如果發現會計系統提供的工作軌跡不能滿足審計需求時，應協助會計等相關部門對其進行改進。隨著客戶財務管理的興起，按保單區分的交易軌跡已經無法完整而清晰反映客戶與公司的財務聯絡，基於具體客戶的交易軌跡才是壽險公司會計系統未來的方向。
（二）業務規程
業務規程是壽險公司自定的日常操作制度和規定，是公司營運的指導檔案，彙集了公司多年的操作經驗和教訓。合理的業務規程，必須基於符合經營的法規要求和市場要求。壽險公司由於經營的是長期業務，一份保險合同的有效期往往長達幾十年。因而通常會出現在公司內部作業中同時存在多個不同版本業務流程的情況，需視操作物件來決定使用哪個流程。內審人員必須注意這一點。一般而言，同一份保險合同所適用的業務規程，應該是穩定而前後一致的，但也不可一概而論。當發現業務經營中存在系統性的或普遍發生的問題時，便應檢討業務規程是否應作改進。
（三）操作記錄
操作記錄是指在壽險業務操作中所使用並儲存的單據、憑證和工作表，是業務過程的書面軌跡。通過對其稽核，內審人員得以復原實際業務操作，並可作出相應評價。由於資訊技術在壽險行業的廣泛運用，操作記錄正在由傳統的書面格式轉向電子格式。電子格式操作記錄的有效性、安全性和可接受程度，已日益成為內審需特別關注的內容，成為現代壽險公司內部審計的一個重要方面。