企業所得稅是指企業和其他取得收入的組織，就其生產、經營所得和其他所得依法徵收的一種稅。下面一起和小編來看看吧!
一、納稅人與徵稅物件
1、納稅人
(1)企業及其他取得收入的組織。個人獨資企業和合夥企業不適用企業所得稅法。
(2)企業分為居民企業和非居民企業。劃分標準二選一：註冊地、實際管理機構所在地。
納稅人 | 判定標準 | 舉 例 | 徵收範圍 |
居民企業 | （1）依照中國法律、法規在中國境內成立的企業； | 外商投資企業； | 來源於中國境內、境外的所得 |
非居民企業 | （1）依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業； | 我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業 | 來源於中國境內的所得 |
提示：居民企業無限納稅義務;非居民企業有限納稅義務。
例題：根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬於企業所得稅納稅人的是( )。
A.股份有限公司 B.合夥企業 C.聯營企業 D.出版社
答案：B
解析：本題考核我國企業所得稅的納稅義務人。根據規定，合夥企業繳納的是個人所得稅，不屬於企業所得稅的納稅義務人。
2、企業所得稅的徵稅物件
企業所得稅的徵稅物件有二：(1)生產經營所得;(2)其他所得。
二、稅率
企業所得稅的稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其來源於中國境內的所得適用20%的稅率。
三、應納稅所得額的計算
1、計算公式
應納稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。計算公式：
提示：應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
2、收入總額
收入總額是企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體包括：(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務收入;(3)轉讓財產收入;(4)股息、紅利等權益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權使用費收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。
3、不徵稅收入
收入總額中的下列收入為不徵稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(3)國務院規定的其他不徵稅收入。
4、免稅收入
企業的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯絡的股息、紅利等權益性投資收益;(4)符合條件的非營利組織的收入。
例題：根據《企業所得稅法》的規定，下列專案中，屬於不徵稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息收入 C.企業債權利息收入
D.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
答案：AD
解析：本題考核企業所得稅的不徵稅收入。企業所得稅中不徵稅收入包括：財政撥款;依法收取並納入財政管理的`行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不徵稅收入。
5、准予扣除的專案
(1)企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。(2)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。(3)在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除，法律規定不得計算在內的除外。(4)在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除，法律規定不得計算在內的除外。(5)在計算應納稅所得額時，企業按規定計算的作為長期待攤費用的支出，並按照規定攤銷的，准予扣除。(6)企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。(7)企業轉讓資產，該項資產的淨值，准予在計算應納稅所得額時扣除。
6、不得扣除的專案
(1)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;⑥非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈;⑦企業之間支付的管理費;⑧贊助支出;⑨未經核定的準備金支出;⑩與取得收入無關的其他支出。
(2)下列固定資產不得計算折舊扣除：
①房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;②以經營租賃方式租入的固定資產;③以融資租賃方式租出的固定資產;④已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;⑤與經營活動無關的固定資產;⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地;⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。
(3)下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;②自創商譽;③與經營活動無關的無形資產;④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
(4)企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
(5)企業在彙總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
提示：彙總上述有扣除標準的專案如下：
專案 | 扣除標準 | 超標準處理 |
（1）職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分准予 | 當年不得扣除 |
（2）工會經費 | 不超過工資薪金總額2%的部分准予 | 當年不得扣除 |
（3）職工教育經費 | 不超過工資薪金總額2.5%的部分准予扣除， | 當年不得扣除；但超過部分准予結轉以後納稅年度扣除 |
（4）業務招待費 | 按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰ | 當年不得扣除 |
（4）廣告費和業務宣傳費 | 不超過當年銷售（營業）收入l5%以內的部分，准予扣除 | 當年不得扣除；但超過部分，准予結轉以後納稅年度除。 |
（5）公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。 | 當年不得扣除 |
7、虧損結轉彌補
企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
8、非居民企業應納稅所得額
非居民企業在中國境內未設機構、場所但有來源於中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯絡的所得，其應納稅所得額按照下列方法計算：(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額;(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
四、應納稅額的計算
1、計算公式
企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業所得稅法》關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的餘額，為應納稅額。
提示：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-應減免的稅額-允許抵免的稅額
2、來源於境外所得已納稅額的抵免(多不退，少要補;分國不分項)
(1)可抵免稅額
企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：
①居民企業來源於中國境外的應稅所得;②非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯絡的應稅所得;
提示：居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。
(2)限額抵免
抵免限額為境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補。
【提示】抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式：
抵免限額= 境外所得×我國企業所得稅法定稅率(25%)
【例題】某居民企業從境外取得稅前所得40萬元，境外繳納所得稅時適用的稅率為20%，境外所得稅稅款抵扣限額=40×25%=10(萬元)
境外所得已繳納的所得稅額=40×20%=8(萬元)
境外所得應補繳所得稅額=10-8=2(萬元)