2017企法顧問考試知識點：個人所得稅法

個人所得稅法是企法顧問考試的一個主要知識點，下面一起和小編來看看它的詳細內容吧!

一、納稅主體

我國個人所得稅，除個體工商戶、合夥企業、個人獨資企業的投資者等，應就其生產經營所得自行納稅外，其餘納稅人所得實行代扣代繳和個人申報納稅相結合的徵收管理體制。稅法規定，凡支付應納稅所得的單位和個人都是個人所得稅的扣繳義務人。

二、徵稅物件

包括12項：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產、經營所得;(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;(4)合夥企業、個人獨資企業投資者的生產、經營所得;(5)勞務報酬所得;(6)稿酬所得;(7)特許權使用費所得;(8)利息、股息、紅利所得;(9)財產租賃所得;(10)財產轉讓所得;(11)偶然所得;(12)其他所得。

三、計稅依據

應納稅所得額是個人取得的每項收入所得減去稅法規定的扣除專案或扣除金額之後的餘額。我國現行個人所得稅採取分項確定、分類扣除，根據所得不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：

(1)對工資、薪金所得，定額扣除。自2008年3月1日起，扣除2000元。

提示：附加扣除：①範圍：外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民;②標準：月扣除4800元。

(2)對個體工商的生產經營所得、企事業單位的承包經營、承租經營所得，合夥企業、個人獨資企業投資者的生產、經營所得，以及財產轉讓所得，採取會計核算方法。

(3)對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，採取定額和定率兩種扣除辦法。

(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。

(5)對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

例題：個人進行公益、救濟性質的捐贈，可以從應納稅所得額中扣除的比例不得超過(　)。

A.應納稅所得額的30%　　 B.所得額的30%

C.應納稅所得額的15%　　 D.所得額的15%

答案：A

解析：本題考核捐贈稅前扣除的.比例。個人進行公益、救濟性質的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

四、稅率和應納稅所得額的計算

1、工資、薪金所得

工資薪金所得適用稅率為5%-45%的超額累進稅率。稅率表為：

提示：表內“全月應納稅所得額”，是指以每月收入額減除規定的費用2000元后的餘額，或減除附加費用後的餘額。

應納稅額=(全月工資、薪金收入-2000元)*適用稅率-速算扣除數

【舉例】中國公民王某2009年每月工資4000元，計算鄭某2009年應繳納個人所得稅。

解析：全年工資應納稅額合計=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)

2、個體工商戶的生產、經營所得和對企業單位承包承租經營所得

應納稅額=(全年收入-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數

提示：適用5%～35%五級超額累進稅率。自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得徵收個人所得稅。

3、勞務報酬

(1)每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%

(2)每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

(3)每次勞務報酬所得額>20000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

勞務報酬所得適用的速算扣除數表

【應用例項】

H醫院醫生王某在2009年3月為某護七學校授課，每週授課一次，每次

講課費800元;此外，王某利用業餘時間為某縣A醫院做手術，3月從A醫院取

得手術費3萬元。清計算王某3月份的應繳納個人所得稅稅額。

解答：

(1)王某3月為護士學校上課，取得勞務報酬收入3200元，可以扣除費用

800元，應繳個人所得稅=(800×4—800)×20%=480(元)

(2)王某為A醫院做手術取得3萬元，應納稅所得額=30000×(1—20%)=

24000(元)

(3)應繳納的個人所得稅=20000×20%+4000×30%=5200(元)

提示：簡便演算法：24000×30%-2000=5200(元)

(4)王某3月份應繳納個人所得稅=480+5200=5680(元)

4、稿酬所得;稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，並按應納稅額減徵30%，因此，稿酬所得的實際稅率為14%。

(1)每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

(2)每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)