企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅物件所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。下面是本站小編為大家歸納的企業所得稅知識點，歡迎閱讀。
一、納稅人
在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。
二、徵稅物件
企業所得稅的徵稅物件，是納稅人(包括居民企業和非居民企業)所取得的生產經營所得、其他所得和清算所得。包括居民企業來源於境內和境外的各項所得，以及非居民企業來源於境內的應稅所得。
三、稅率
1.居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯絡的非居民企業，其來源於中國境內、境外的所得，適用稅率為25%。
2.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，其來源於中國境內的所得，適用稅率為20%。
四、應納稅所得額的計算
1.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。
2.應納稅所得額=收入總額一不徵稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則。
(一)收入總額
企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
(二)不徵稅收入
1.財政撥款。
2.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。
3.國務院規定的其他不徵稅收入。
(三)稅前扣除專案
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
(四)扣除標準
1.工資、薪金支出。
企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。
2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除。未超過標準的按實際發生數額扣除，超過扣除標準的只能按標準扣除。
3.社會保險費。
4.借款費用。
5.利息費用。
6.匯兌損失。
7.公益性捐贈。
企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
8.業務招待費。
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
9.廣告費和業務宣傳費。
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入l5%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
10.環境保護專項資金。
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
11.保險費。
企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。
12.租賃費。
13.勞動保護費。
企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
14.有關資產的費用。
企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。
15.總機構分攤的費用。
16.資產損失。
17.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他專案。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。
(五)不得扣除專案
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規定標準的捐贈支出。
6.贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。
9.與取得收入無關的其他支出。
(六)虧損彌補
企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。而且，企業在彙總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
(七)非居民企業的應納稅所得額
五、資產的稅收處理
(一)固定資產
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。
(二)生產性生物資產
(三)無形資產
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
(四)長期待攤費用長期待攤費用，是指企業發生的應在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。
(五)投資資產企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，准予扣除。
(六)存貨
企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。
(七)資產損失
企業發生的`資產損失，應在按稅法規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延後扣除。