摘 要：隨著社會生產的發展企業生產環境、市場環境、管理環境都發生了巨大的變化，傳統的成本會計以歷史成本為核算基礎已經不能夠適應現代財務管理的要求。現代成本會計在傳統成本會計理論的基礎上繼承和發展而來，它以現行成本為基礎，符合當前企業經濟執行的條件。本文在分析現代成本會計基本概念的基礎上，對兩者進行了比較和評價，並對現代成本會計的會計程式和方法進行了相關介紹。
關鍵詞：現代成本會計 傳統成本會計 持產損益
序言
歷史成本原則是傳統成本會計理論的基礎之一。在物價不變或基本穩定的社會經濟環境下，歷史成本的會計計量模式因其可驗證性和有利於反映資產經營管理責任的履行情況，而被各國所廣泛採用。.然而，自本世紀60年代以來全球性通貨膨脹的出現，引發了傳統歷史成本會計下嚴重的會計資訊失真問題。與此同時，在世界經濟迅猛發展的大環境下，大規模企業購併的出現，高新資訊技術的開發和運用，人力資源概念的興起，以及其他新興經濟資源的出現，使得會計資訊使用者對會計資訊的決策相關性和充分披露的要求越來越高，而歷史成本在面對這些問題時也顯得越來越束手無策。
現代成本會計是在傳統成本會計的基礎上發展而來的。它可以隨著經濟環境的變化，及時反映資產價值的變化，具有高度的決策相關性，使資產負債表在財務會計報表體系中的地位得到鞏固和加強，也提高了會計資訊在經濟資訊系統中的地位。
一、現代成本會計概念解析
（一）現代成本會計的定義
現代成本會計是成本核算與生產經營的直接結合，它是運用專門的管理技術和方法，以貨幣為主要計量單位，對生產經營過程中的勞動耗費進行預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核的一系列價值管理活動。成本會計具有成本預測和成本決策的職能是現代成本會計的一個重要標誌。現代成本會計主要是一項管理活動，各項職能的發揮都是為了達到成本管理的目標。
（二）現代成本會計形成的原因
隨著社會生產的發展，特別是第三次科技革命的推動，科學技術與生產的結合越來越緊密，生產活動中採用了大量的新工藝和新技術。企業製造環境、市場環境、管理環境都發生了深刻的變化，傳統的成本會計理論已經不能夠適應企業發展要求，現代成本會計在此時孕育而生。
1、企業製造環境發生了變化
第三次科技革命後，資訊科技開始大量在企業生產中運用，彈性製造系統（FMS）、電腦輔助設計（CAD）、電腦輔助工程（CAE）、電腦輔助製造（CAM）系統、製造資源規劃（MRP Ⅱ）以及以電腦為核心，結合FMS、CAD、CAE、CAM等所有新科技的電腦整合製造系統（CIM），在企業生產中得到了推廣，形成了自動化的製造程式，實現了工廠無人化管理。
對於企業而言面對企業新制造環境的衝擊，傳統的成本會計技術與方法如果繼續使用，將造成成本計算不正確。在新制造環境下，機器人和電腦輔助生產系統在某些工作上已經取代了人工，人工成本比重從傳統制造環境下的20%一40%降到了現在的不足5 %。但製造費用劇增並多樣化。
2、企業市場環境發生了變化
市場經濟條件下，價值規律主導著市場的運作，此時企業的市場環境較之以前而言發生了巨大的變化，大多數產品供過了求，造成市場競爭日趨激烈；產品需求多樣化，顧客對產品質量也日益苛求；國際間分工合作日趨密切，競爭也趨於殘酷激烈；新技術、新工藝的創新蔚然成風。
對於企業而言面對企業市場環境的變化，傳統的成本會計技術與方法如果繼續採用可能產生反功能行為。傳統成本會計，將預算與實際業績編成差異報告，即將實際發生的成本與標準成本相比較。在新制造環境下，這一控制系統將產生反功能的行為。例如，為獲得有利的效率差異，可能導致企業片面追求大量生產，造成存貨的增加。另外，為獲得有利價格差異，採購部門可能購買低質量的原材料，或進行大宗採購，造成質量問題或材料庫存積壓等等。