關鍵詞：個人所得稅 費用扣除標準 消費 改革效應
個人所得稅是以個人(人)取得的各項應稅所得為對象徵收的一種稅，是市場經濟發展的產物。隨著近些年我國經濟改革開放的深入，個人所得稅的稅收收入也隨著我國經濟執行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，逐步成為各地地方財政的重要收入來源之一。但是，國家徵得的75%的個人所得稅卻來自中低收入者，這顯然與當初個人所得稅的立法目的背道而馳。因此，我國醞釀多年的個人所得稅改革方案與2006年1月1日起實施，延續了20多年的工薪所得費用扣除標準由800元提高到1600元。儘管費用扣除標準的提高會造成短期內的個稅減收，但從長期來看，個人所得稅仍是我國稅收增長潛力最大的稅種之一。再者，工薪所得費用扣除標準的提高，將增加中低收入階層的可支配收入，增加有效需求，從而拉動內需，推動經濟增長，形成稅收與經濟增長的良性互動, 而且有利於縮小收入差距，這體現了國家積極鼓勵擴大消費、促進經濟增長的趨向。同時要求高收入者自行申報納稅，加大了稅收的徵收力度。本次調整個人所得稅產生了多方面的積極的作用。
一、個人所得稅改革的作用主要表現為以下幾點：
（一） 減輕了工薪階層的負擔
本次個人所得稅中工薪所得將費用扣除標準由800元提高為1600元，翻了一番，不是立足於調節收入差距，而是立足於給工薪階層減輕稅收負擔，增加消費。按有關部門的，我國城市居民年消費支出月為1143元，將扣除費用確定為1600元，使中低收入者保證基本支出得到滿足後略有結餘，這是順應居民收入提高、生活費用支出加大的合理調整。而在此之前，工薪階層在基本生活需要未得到滿足前就需繳納所得稅，顯然是不合理的，不符合發展經濟目的“是不斷改善人民的物質文化生活水平的要求”這一宗旨的。本次個稅改革的取向在於減稅，提高費用扣除標準後，相當一部分低收入者的個人所得稅負擔將減輕，甚至根本不必繳納個人所得稅。
據統計，2004年個人所得稅收入達1737.05億元，其中65%來自於工薪階層。工薪所得費用扣除標準提高至1600元后，有人估算，財政可能因此減少280億元的收入，也就是說工薪階層每年可減少280億元的納稅負擔，也就意味工薪階層增加可支配收入280億元。根據稅收乘數原理，280億元的減稅可形成社會需求1120億元。據國家稅務總局預測：費用扣除標準提高後，全國個人所得稅的減收部分佔到2004年個人所得稅收入1737.05億元的16%左右。
（二）加大了高收入者的徵收力度
個人所得稅是我國所得稅種中最能體現調節收入分配差距的稅種。在降低低收入者稅收負擔的同時，爭取最大限度地利用個人所得稅在調整收入差距擴大的作用，加大對高收入者的調節力度，在徵管方面新措施、引進新手段，是個人所得稅徵管的關鍵。
本次修訂的個人所得稅法，提出了對富人進行重點徵管的。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中提出了加強對高收入者的稅收徵管，將以前的單項申報改為雙項申報，即將原來由納稅人所在單位代為扣繳個人所得稅，改為高收入者的工作單位和其本人都要向稅務機關進行申報，否則視為違法。條例規定，扣繳義務人都必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉稽核的監管制度，有利於強化對高收入者的稅收徵管，堵塞稅收徵管漏洞。實施條例中，高收入者也有了明確的定義：“年收入超過12萬元以上的個人”。
（三）縮小收入差距，降低吉尼係數
我國區域經濟發展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統一工薪所得費用扣除標準，有利於促進地區間的公平。如果對高收入地區實行高費用扣除標準，低收入地區實行低費用扣除標準，反而將加劇地區間的不平衡，這將與個稅本來的調節意義背道而馳。目前，各地實行統一的納稅標準，對收入較低的西部地區將產生很大益處，西部相當部分中低收入階層將不必繳納個人所得稅，該地區納稅人的稅收負擔將會減輕，有利於鼓勵消費，促進落後地區經濟的發展。