無論是在學習還是在工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文可以推廣經驗，交流認識。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編為大家收集的基於區塊鏈技術的審計模型構建應用論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：區塊鏈作為大資料時代的產物，不僅為資料的錄入、提取、編輯提供最便捷的渠道，還為資料的安全、有效提供強有力的保障。對於需要大量資料儲備的審計行業來說，區塊鏈技術的進步與真實可靠、安全高效和多元化的審計理念相得益彰將催生新一輪審計的革命。文章首先對區塊鏈技術與審計理念的融合性進行闡述；其次搭建基於區塊鏈技術的審計模型框架，並闡述各層級的運用；最後按照物件、屬性、功能三個維度，分析區塊鏈技術在審計領域的應用實踐，實現區塊鏈技術更好地為審計的發展服務。
關鍵詞：區塊鏈；審計；資料共享；智慧合約；
一、引言
新時代背景下，審計在我國的地位已經變得越來越突出，審計職能的作用和發展方向有了明顯轉變。一方面，從長遠發展和全域性考慮問題並提出解決方案，整合資源和協調各部門的有效合作；另一方面，不斷增加價值和改善組織運營模式。因此，審計應積極參與到價值創造的過程中，強調監督與服務並重。傳統的現場審計是對已發生的交易事項進行監督、檢查和評價，由於時間的滯後性，存在被審計單位偽造和篡改財務報表、會計記錄和憑證的可能，導致財務資訊失真，而審計服務機構需要投入大量的精力和成本執行審計程式，導致時間價值和資金成本上升。傳統審計方式下審計服務機構的選擇以及聘請費用的多少和支付方式可能會對被審計企業與審計人員之間的利益關聯形成影響，被審計單位的有償服務與審計人員的獨立性之間未形成有效的隔離。審計抽樣是審計人員出於成本效益原則的考慮所實施的必要審計程式，雖節省成本，但忽視了控制測試和細節測試，實施的審計程式和審計範圍具有片面性和侷限性。伴隨財務資訊化的不斷髮展，會計資料的表現和儲存形式實現了從紙質媒介向數字化方向的轉變，電子資料存在被複制、篡改、刪除和覆蓋等不確定性且不留痕跡，使電子審計證據的真實性、安全性和證明力受到威脅，增加了審計風險。審計服務機構的審計平臺是以資訊科技為依託而建立起來的中心化資料庫，無論是資訊傳輸路徑還是系統介面，一旦遭受攻擊，就會增加被審計單位財務和業務資料洩露、濫用和資訊系統自身防護崩潰等安全風險。本文從區塊鏈的特性出發，結合審計業務難點，對區塊鏈技術與審計的融合性進行分析，構建基於區塊鏈技術的審計模型框架，並對該模型在審計物件、屬性和功能等維度的應用價值進行深入研究。
二、區塊鏈技術中的審計理念和內涵
區塊鏈是基於時間戳的"區塊+鏈式"資料結構實現資訊追溯和驗證、利用分散式節點共識演算法來確認和維護資訊、利用數字加密方法保證資訊記錄和傳輸安全、利用自動化機器程式碼組成的智慧合約來程式設計和操作資訊、利用協調共享機制實現資源共享的一種全新分散式基礎架構、計算正規化和商業模式。
區塊鏈技術與審計理念具有天然的匹配性，不斷改進審計資料的記錄和儲存方式，保證資料的真實性和不可篡改性，重塑審計服務機構的運營模式和審計人員的職業道德，滿足跨平臺的資料流轉和共享，實現審計服務的實時化、智慧化、自動化和資訊的監督與溯源的目標。
（一）分散式賬本
採用分散式賬本技術將已發生的交易事項同步記錄在整個區塊鏈上，通過非對稱加密傳輸方式更新到每一個分散式節點資料庫，無需第三方參與，避免了審計過程中可能存在的道德風險，通過交叉審計和稽核，共同維護了財務資訊的真實性和完整性、合法性、公開性，使審計的摩擦成本降到最低。
（二）可信互動技術
可信互動機制賦予分散式資料的信任與責任特性，通過獎勵機制保證真實、合法、完整會計資料的責任被直接分配給每一個參與主體並共同行使，使審計抽樣、重要性水平評價等程式完全避免，保證了審計的真實性、公正性、透明性、客觀性，保持與被審計單位間的獨立性，更好地實現"自審計".
（三）智慧合約
通過程式設計的方式將標準化、重複高和耗時長的審計程式簡化為虛擬化的程式碼操作並寫入區塊，讓機器在虛擬空間和實體空間之間建立契約信任，根據預設條件實現自動化的執行，減少人為干預和冗長的審批環節，解決人工操作風險和追溯驗證的難點。機器信用的效率和可靠性，確保審計人員能夠在不合規事件發生時就收到通知，實現審計工作的輕運營，有助於"智慧化實時審計"時代的到來。
（四）協調共享機制
基於區塊鏈的不可篡改特性建立一條資料儲存、共享、管理的聯盟連，實現資料共享在事前、事中、事後全流程週期的可審計性和追溯性，在保證客戶隱私的前提下提升審計風險的識別效率，機構間共享的、安全的客戶資料共享交易平臺，減少客戶稽核方面的重複勞動和監管同步記錄的複雜程式。
（五）非對稱加密技術
審計人員共享資訊或通過公共網路傳輸資訊時，通過非對稱加密技術進行，保證資料安全完整地傳輸到每一個節點資料庫，每個節點都共享同一賬本資料，形成公開透明、不可篡改的記錄，避免審計證據、底稿和檔案等丟失的風險，降低交易和金額等實質性測試的難度。
（六）時間戳
基於區塊鏈技術的非現場審計提供了不受時間和空間限制的網路監控平臺，實時監控被審計單位的賬本和記錄，杜絕欺詐和假賬，提高實時審計效率，拓展了審計的時間和空間職能，增強資料的可追溯性，有效降低了獨立審計、管理真實記錄、遵守政府監管條例的成本和難度。
三、基於區塊鏈技術的審計模型框架構建
本文以區塊鏈基礎框架作為系統底層平臺，結合審計業務的實際難點，構建了基於區塊鏈技術的審計模型框架，滿足了審計資訊實時採集、處理、傳遞和儲存，實現對審計風險評估和預警，為執行恰當的審計程式、獲取充分適當的審計證據並確保審計意見合理性奠定基礎。
（一）資料層
資料層封裝了整個區塊鏈資料中最底層的鏈式資料結構，資料層收集離散、多維的資料，既反映參與主體識別的資料，也反映運作情況的資料。基於區塊鏈的分散式賬本技術，賬本與賬冊（業務資料）之間通過鏈條連結在一起，構成一連串的賬本鏈，被審計單位每一筆發生的業務資料需按照固定的格式、型別和範圍等標準化方式，以分散式資料庫形式實時儲存在不同的賬冊節點，實現審計人員實時監控被審計單位發生的交易事項，基於區塊鏈的不可篡改性，保證業務資料的真實性，避免被審計單位篡改財務資訊。待業務資料經財務系統處理完成後，利用非對稱加密技術通過資料傳輸通道傳輸到區塊鏈技術資源層，形成各參與節點共同管理的資料賬本，實現資訊的溯源和共享。
（二）資源層
資源層是基於區塊鏈技術的審計模型框架的基礎，包含合約語言和演算法、資料介面、共享賬本、共識機制、網路裝置、賬號金鑰管理、安全機制、資料庫等，主要起到承上啟下的作用，為資料層和應用層提供資料的傳輸、儲存和交換。合約語言與演算法，為各種基於區塊鏈的審計活動能夠通過智慧合約技術實現機器自動化完成各種交易和驗證。資料介面，是被審計單位、審計人員、審計服務機構和監管機構等訪問審計資料的登入介面和介面。共享賬本，是由審計各參與節點共同維護、認證的、不可篡改的被審計單位業務資料，所有具備許可權的參與主體都可以共享賬本上的資料，有利於發現審計疑點和風險點，提高審計效率。共識機制主要包含共識演算法以及共識機制，與被審計單位有業務往來且高度分散的節點在去中心化的區塊鏈網路中高效地針對區塊資料的有效性達成共識。網路裝置，不僅包括不同節點之間進行資料同步、校驗等訊息傳播機制和驗證機制等軟體，還包括平臺訪問的硬體裝置，如PC伺服器、移動終端等。賬號許可權管理，是登入到區塊鏈審計平臺時根據不同物件匹配具有不同瀏覽許可權的賬號密碼，避免越權檢視審計資訊和防止資訊洩露。安全機制，是採用"去中心化"的區塊鏈安全技術體系和隱私保護體系，保證審計資料傳輸、儲存、處理的安全性，包括非對稱加密技術、數字簽名技術、身份認證技術、授權鑑權技術、審計追溯技術、防範網路攻擊技術等。資料庫，通過分散式賬本技術將資料層的基礎資料儲存在每一個分散式節點資料庫，避免資料被篡改和丟失風險，保證資料真實性。
（三）應用層
應用層是將審計的不同應用和場景封裝成區塊鏈服務，供不同節點進行使用，包括企業合同協議分析、審計計劃執行、審計程式評估、交易資料分析、審計證據採集、審計疑點分析、審計檔案管理、審計預警模型等系統。每一項經濟活動都需要滿足一定的經濟規則，包括稅法、風險戰略、企業會計制度、財務管理制度、審計準則和內控制度等，基於區塊鏈的審計模型框架通過智慧合約技術將複雜經濟規則簡化為虛擬化的程式碼操作寫入區塊鏈並實現自動執行，藉助模型化資料庫對業務資料進行深層的智慧分析、挖掘、預測和評價，及時發現審計線索，使審計人員根據分析結果執行恰當的審計程式並獲取充分適當的審計證據，確保發表審計意見的合理性，並最終完成審計檔案歸檔工作。
（四）訪問層
訪問層是被審計單位、審計人員、審計服務機構和監管機構等可以通過手機、電腦和行動式裝置等通過客戶端實時訪問審計資料。在訪問登入時由登入身份和許可權限制進行審計資料的保護，基於區塊鏈的公鑰和私鑰的密碼演算法實現了交易中的身份識別和審計功能，支援這些訪問和識別操作的歸檔功能，包括交易相關者之間的密碼請求和瀏覽相應許可權下的審計記錄，以便實現對涉及所有權變更的相關資料進行基於文件的審計追蹤。同時接入層允許使用者根據特定的需求選擇不同強度的密碼措施，特定情況下允許使用者進行隱藏身份識別的操作，僅當需要時才提供證明。
四、區塊鏈技術在審計領域的應用實踐
基於區塊鏈技術的審計模型框架，本文從物件維度、屬性維度和功能維度三個方面闡述"區塊鏈+審計"的實際應用，旨在減輕審計人員的工作壓力，改進審計資料儲存和記錄方式，重塑審計服務機構的商業模式，提高審計服務質量、效率和競爭力具有重要意義。
（一）區塊鏈技術在審計領域中的物件維度分析
1、在審計機構方面，表現為重塑審計服務機構的運營模式。
利用區塊鏈技術與被審計單位建立處於不同發展的聯盟鏈，使傳統的審計與被審計關係轉變為合作共贏關係。日常審計由於其複雜的交易驗證、過多的實地考察和過度的細節關注，需要大量人財物資源，而基於區塊鏈技術的審計模型的實時監控，能使審計人員從日常繁瑣的審計工作中解放出來，系統的可信任性、交易的真實有效，有效降低了記賬、驗證交易和審計所需要的高額成本。通過區塊鏈網路和智慧合約使審計工作實現了輕量型的'審計運營模式，不僅使審計工作的失誤大大減少，並且專業人士可以轉向研究性和創新性的工作中去，促進審計業務向更高效、更全面和更科技化的深層次發展。
2、在審計系統方面，表現為改進審計記錄和儲存方式。
在審計記錄方面，區塊鏈可以通過驗證各個節點中的重要交易資訊，實現對異常記錄的自動處理，使實時審計成為現實。審計人員也可以對區塊鏈上的有效資訊進行直接且快速的訪問查詢，並且對處理的科學性及合理性進行深入判斷，如果存在問題，審計人員可以在第一時間進行修正。基於區塊鏈的時間戳機制記錄各項交易和操作，不僅可以實現資料的溯源與追蹤，而且可以使審計工作的質量和效率大大提高。在審計儲存方面，基於區塊鏈的審計模型框架是典型的分散式儲存，而且每一個節點都會有相同的備份，既可以減少花費在伺服器上的成本，還可以使資料的完整性得到最大限度的保障。
3、在審計人員方面，表現為審計效率提高並使審計勞動力縮減。
基於區塊鏈的智慧合約技術可以設定自動化流程，減少人為干預情況並降低審計人員的勞動量，保持與被審計單位之間的獨立性，實現對審計資料的脫敏。建立審計人員、商業環境和信用環境之間互為因果的主鏈和輔鏈交叉結構的業務資訊互信互通網路，主鏈進行業務資訊真實性認證和稽核，輔鏈對各種資金交易、往來業務合同、費用真實性等認證，側鏈與主鏈雙向錨定，避免審計人員的重複認證，提高審計效率，也分散了審計結論對於資料真實性依賴的風險。基於區塊鏈審計的去中心化數字分類賬方式，可以讓區塊鏈按照預期的目標執行，在供應鏈管理、線上身份驗證、金融交易審計時，可以和某些審計人員相匹敵。
（二）區塊鏈技術在審計領域中的屬性維度分析
1、在職業道德方面。
一是獨立性，在"區塊鏈+審計"系統當中，一切以事先植入的智慧合約實現自動執行，而基於演算法自動執行的系統並不具有人類的情感特徵，也不會受到親密關係或外在壓力的影響，即使是自我評價也能保持獨立，擺脫長久以來困擾著審計行業的獨立性威脅。二是客觀性，區塊鏈系統可以根據事先植入的演算法進行智慧執行，不僅保持演算法的客觀性，還保證賬務處理的客觀性，將會計制度和會計準則的發展隨時以植入協議的方式加在區塊鏈的資源層，保持系統的更新可以將失誤的概率降到最低。三是公正性，由於區塊鏈的客觀性，避免了審計人員的專業行為受到個人性格的主觀影響，在專業行為方面可以比傳統審計模式更加值得信賴，可以滿足利益相關者對於獨立審計的客觀要求和對審計工作的職業道德要求。
2、在審計流程方面。
審計環境分析階段，基於區塊鏈的審計模型實時監控被審計單位的每一筆業務交易情況，審計活動的起點就是交易發生的時點，進一步模糊了傳統審計環境分析的界限。審計計劃階段，區塊鏈環境下的審計計劃不需要提前制定，因為每一筆交易以及審計疑點或風險預警都是實時審計、監控和評估。審計過程階段，一是將標準化、數量多、耗時長的審計程式通過智慧合約技術寫入區塊鏈裡，實現審計程式的自動執行。二是實現審計證據收集實時化和業務活動的實時驗證與監督，避免造假、篡改財務資料的可能性。三是通過內嵌的審計風險預警模型進行智慧分析，智慧實時釋出審計報告。在風險控制階段，區塊鏈技術保證了每一筆業務發生的真實性，防止財務資料被篡改，避免時間的滯後性帶來的審計風險控制和評價的缺陷，及時發現風險並控制風險。
3、審計共享方面。
基於區塊鏈的分散式賬本技術可以解決審計資料孤島問題，實現不同主體間的資訊共享，進一步完善現有的風險評估控模式。具體而言：
（1）以多中心節點保障資料的傳輸和儲存，讓資料資產更為有效的流動和共享，實現審計資料的價值增值。
（2）基於區塊鏈的時間戳機制和不可逆性，實時監控被審計單位賬本和記錄，所有資料都具有不可篡改性，實現審計資訊能夠真實的儲存、傳輸和應用。
（3）以非對稱加密的方式來構造人與人之間的資料信任，實現資料資產的確權，防止資訊資料洩露，而資料的可信任性、真實性和價值性是審計共享的基礎。
（4）可程式數字智慧合約，讓系統將交易模式合法化和規範化，不斷拓展審計資料維度，實現風控、營銷和客戶的價值增值和共享。
（三）區塊鏈技術在審計領域中的功能維度分析
1、審計智慧化。
審計行業採用基於協同共享機制的半公開私有鍊形式，在審計過程中，被審計單位的某些重要商業機密都是不公開的，而區塊的生成也由單位內部的預選節點來決定的，滿足對鏈上所有價值轉移的實體進行智慧監控、跟蹤和溯源的需要，實現外部供應商可以在不過問記賬過程的前提下參與交易。基於智慧合約技術可以完成"資料集市"模式下的人工智慧模型的構建，通過共享資料的智慧分析對被審計單位的交易進行審查和評價，對企業運營風險進行全面分析和評估，使審計工作方式發生根本轉變，使抽樣審計變為整體審計、個體判斷變為總體判斷、經驗分析變為智慧模型分析、進點摸索審計變為審計疑點線索審計。根據提前預設的標準化模板，實現審計程式的執行和審計報告出具的智慧化，提高了風險預警能力，並準確地預測出審計客戶流失率。
2、審計自動化。
區塊鏈可以為審計資料的完整性、不可篡改性、時序性提供強有力的保障，這樣審計人員就可以把"事後"審計變成效率更高的"事中"和"事前"自動化審計。區塊鏈是一個高度安全、不可篡改的分散式賬簿，可以通過程式碼和分類賬的形式將資訊記錄下來，在資訊金鑰的輔助下，實現交易自由匹配並自動完成。區塊鏈具有公開透明、時序性、不可篡改等特性，傳統模式下中介機構稽核系統的重要性就被降低了，審計部門就可以通過區塊鏈審計平臺對財務資訊的完整性、真實性、合規性進行深層次的自動檢驗。區塊鏈可以滿足股東等利益相關者對審計的公正性、有效性、準確性等多方面的需求，彌補中介機構在獨立性、公正性、客觀性等方面的不足，甚至未來完全可以不需要中介機構對其財務進行審計，藉助於區塊鏈技術可以更好地實現"自審計".
3、審計實時化。
基於區塊鏈的審計模型框架建立一個區域性性的分散式賬簿，審計機構可以和被審單位的財務系統進行實時對接，監控和認證被審計單位的交易和財務資料，實時發現審計業務疑點和線索，提高審計的及時性、準確性和判斷能力，使審計程式執行、審計證據採集和審計報告出具都具有實時化特性。未來審計人員可以實現基於網路和時間戳的全球範圍的審計，數萬使用者、會計師事務所和監管機構實時記賬，可以追溯，不可隨意篡改，且交易資料被區塊鏈全部真實地記錄，提高了網路資料的實時可審計性。基於區塊鏈的真實性、實時性、不可篡改的特點，股東、銀行、監管機構或其他相關者可以實時監控公司賬本，使監管報告結構最大限度地簡化，創建出一種本質上的實時審計跟蹤。
五、結束語
隨著資訊科技不斷髮展，可以將區塊鏈技術應用到審計領域，不斷優化審計流程，解決傳統現場審計的業務難點。本文深入研究了區塊鏈技術與審計的融合關係，具體就分散式賬本、可信互動機制、智慧合約、協同共享機制、非對稱加密和時間戳等相關性進行了分析，提出了"區塊鏈+審計"的新模式。構建了基於區塊鏈的審計模型框架，分析其資料構成、資源匹配、核心運用和接入服務，並闡述其具體應用。基於區塊鏈的審計模型系統，將提升職業道德、改進儲存和記錄方式、重塑運營模式和提高審計實時化、自動化、智慧化等資訊上鍊，保障審計服務質量和效率提升。
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