企業如何加強應收帳款治理

應收帳款，是因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是賒銷。固然大多數企業希看現銷而不願賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收進，不得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代的基本特徵。應收帳款的形成增加了企業風險。特別是現在，使用者拖欠企業帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，企業必須加強應收帳款的治理，正確衡量信用本錢和信用風險，公道確定信用政策，及時收回帳款。　　全面核算應收帳款的本錢　　企業有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金本錢和治理用度的增加。企業要充分熟悉和估算應收帳款下列3項本錢：　　一、機會本錢　　應收帳款作為企業用於強化競爭、擴大市場佔用率的一項短期投資佔用，明顯喪失了該部分資金投進於證券市場及其他方面的收進。企業用於維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金本錢率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會本錢。　　二、治理本錢　　企業對應收帳款的全程治理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查用度，應收帳款帳簿的記錄用度，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他用度。　　三、壞帳本錢　　因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞帳損失，即壞帳本錢。企業應收帳款餘額越大，壞帳本錢就越大。　　以上前2項構成應收帳款的直接本錢，第三項為應收帳款的風險本錢，這3項就是企業提供給客戶貿易信用的付出。　　著力應收帳款投資的規劃與控制，制定有利企業的信用政策應收帳款投資本錢與收益並存。　　企業採用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓並佔領市場，降低產成品的倉儲用度、治理用度。為雙邊衡量應收帳款的邊際產出與邊際投進，進步應收帳款的投資效益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要的信用政策十分必要。　　一、確定適當的信用標準　　信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收帳用度這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收帳款的風險、收益與本錢的對稱性關係，應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應採取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取上風地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。企業風險承擔能力的強弱也可信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，假如企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業要在對市場使用者資信程度的調查基礎上判定客戶的信用等級，然後以此決定是否給予信用優惠。　　西方企業傳統經驗以為，客戶的資信程度通常取決於5個方面，即客戶的信用品質（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和經濟狀況（Conditions），簡稱“5C”系統。信用品質主要通過客戶過往的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產的活動比率和變現能力的大校資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是容戶償付債務的終極保證。企業要通過客戶的財務報告資料，瞭解其資產規模、負債結構及產權比率，判定客戶自有資金實力是否雄厚，以把握好貿易信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業才可以向抵押人提供相應的貿易信用。經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環境影響下具有較強的應變能力。　　企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛伏客戶的報表資料，各自的指標值，並與標準值進行比較分析，然後詳盡地對客戶的拒付風險作出正確的判定，以利企業進步應收帳款投資決策的效果。　　二、實施具體的信用條件　　信用標準是決定給予或拒盡容戶信用的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收留戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。　　企業答應客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收帳款機會本錢和收帳用度的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收進的新增量大於邊際本錢的上升數。　　在延長信用期限的同時，為了加速資金週轉、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收進的適當比率給予折扣。採取現金折扣的條件就是隻要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有餘地補償現金折扣的付出。至於給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用本錢前後收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳資料方案。　　三、不斷完善收賬政策　　客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業應該怎麼辦？　　自古以來，欠帳還錢是天經地義的道理。從上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、正當權益所在。但是假如企業對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸手段加以解決，往往不是最好的辦法。由於企業解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的，而在於怎樣最有成效地將帳款收回。在實際活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在巨集觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大天氣，資金短缺、拖欠債權企業帳款的現象時有發生。此時，假如企業直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業不得已而為之的最後辦法。基於這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分帳款收回。　　當企業應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然後對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再熟悉。對於惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，並加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對於信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在往電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關係中妥善地解決帳款拖欠的題目。　　企業在制定收帳政策時，要在增加收帳用度與減少壞帳損失、減少應收帳款機會本錢之間進行比較、權衡，以前者小於後者為基本目標，把握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃。