論企業應收帳款治理中的風險控制

一、預防性風險控制　　預防性風險控制是在應收帳款形成之前，對應收帳款收回的各有關因素進行，制訂出一套能適應本各種具體情況的風險控制制度。通過這種控制制度來約束應收帳款的不公道形成，預防壞帳和應收帳款被長期佔用的出現。　　在企業形成應收帳款的原因大致有兩種：一是銷售確認後，交貨與收款業務分離所產生的時間差距造成的。通常情況下，銷售交貨後，貨款在一定時間後才能收回。這是由於收回貨款除了需要購貨方確認外，結算過程本身也需要佔用一定的時間。因此，只有採用先進可靠的結算方式（手段），才能減少在應收帳款上的資金佔用，避免應收帳款給企業正常經營帶來風險；二是市場競爭引起的應收帳款。通常情況下，越是成熟發達的市場，企業之間的競爭越是激烈。企業除了依靠產品質量、價格、售後服務擴大銷售外，賒銷也是擴大銷售的主要手段。然而，賒銷必然形成應收帳款，賒銷越多，應收帳款佔用的資金越多，給企業正常經營帶來的風險越大。企業只有對客戶的信用進行認真的分析，公道地進行賒銷，才能減少或避免風險。根據以上分析，企業可以在內部設立一些規章制度以及措施防範風險。　　1.根據商品及勞務在市場上的供求狀況確定結算方式，預防風險　　我國企業間的商品交易及勞務供給，結清債權債務的方式（結算方式）劃分為現金結算和轉帳（非現金）結算。轉帳結算方式包括支票結算、銀行本票和匯票結算、銀行承兌匯票和貿易承兌匯票結算、委託銀行收款和異地託收承付結算以及匯兌結算方式等。由於各種結算方式使用的範圍和條件不同，這就使得各種結算方式完成結算收款所用的時間和可靠性不同。因此，只有根據商品及勞務在市場上的供求狀況，公道選擇恰當的結算工具，才能及時收回款項，避免應收帳款成為壞帳或被長期佔用。通常情況下，當商品在市場上供不應求時，銷貨方就應當約定購貨方採用對其無風險的貨款結算方式，比如現金結算，銀行本票或匯票結算。由於在這種結算方式下，銷貨方只要在收款時，將購貨方交來的銀行本票或匯票結算憑證送到指定的結算銀行，銀行見票即付，貨款會及時收回。對銷貨方來說，這種結算方式把應收帳款的風險控制在最低程度。若商品在市場上供求平衡，銷貨應當約定購貨方採用支票結算，銀行承兌匯票結算方式。在這種結算方式下，銷貨方收款時可能會碰到一定的收款風險，但較其他結算方式要安全的多。當商品供過於求時，銷貨方要視情況，約定購貨方採用貿易承兌匯票，委託銀行收款結算方式，在最大程度上降低應收帳款的風險。總之，根據商品在市場上的供求狀況，事先規定採用公道的結算方式，可以預防應收帳款不能收回或長期被佔用而給企業帶來的風險。　　2.建立客戶信用評價制度，規避風險　　客戶信用評價制度就是對客戶信用進行評價，按照評價結果確認哪些客戶可以給予貿易信用，哪些不能，以控制應收帳款風險。在對客戶信用評價時，可以從定性和定量兩個方面進行分析。　　（1）定性分析就是對客戶的品德、能力、資本、抵押品、經營環境等方面進行評價分析，控制風險。　　客戶品德是指客戶的貿易信譽。即客戶願意履行償債義務的可能性。客戶是否願意盡最大努力履行償債義務，直接決定著帳款收回的速度和數目。企業可以查看了解客戶的以往記錄，看是否能及時足額償付帳款，是否具有良好的償債習慣。同時還可以瞭解客戶與其他企業的債務關係是否正常。一般來講，客戶的品德越好，應收帳款的風險越小。　　客戶能力即客戶的償債能力。客戶償債能力越強，應收帳款的風險越小。對客戶能力的評價主要檢查客戶是否有足夠的速動資產以及速動資產的質量。由於速動資產變現較快，客戶擁有速動資產的數目、質量以及與活動負債的比例越是公道，客戶信用狀況越好，償債能力越強，發生的風險越小。　　客戶資本即客戶的財務實力和財務狀況。對於銷貨方來說，客戶的資本越大，其償債能力越強，風險越小。對於客戶資本的調查可從客戶提供的資產負債表和所有者權益表分析取得。　　客戶抵押品即客戶為獲得商品信用所能提供的擔保資產。凡能提供抵押品的客戶，其商品信用必然可靠。企業給予客戶銷售，其貨款收回是有保證的，不存在風險。對客戶信用有爭議或瞭解不夠，調查客戶是否有抵押品最為有效。　　客戶經營環境即客戶的經營背景，如客戶所在國家及地區的、形勢，客戶所在的行業等。這些因素都影響著客戶的償還能力。只有對這些因素進行深進了解，評價客戶的信用，公道確認應收帳款發生的條件，降低應收帳款的風險。　　（2）定量分析就是對客戶信用實行量化，根據量化指標評價客戶信用，預防風險。　　客戶信用指純量化過程就是先算出能夠反映客戶償債能力及財務狀況的各項主要指標。這些指標包括資產負債率、活動比率、速動比率、權益負債率等。然後將反映客戶信用的各項量化指標與正常的指標進行比較，比如說正常情況下，企業資產負債率（負債總額／資產總額）的值應當小於1：3，活動比率（活動資產額／活動負債額）的值應當大於2：1，速動比率（速動資產額／活動負債額）應當大於1：1.假如客戶償債能力的值優於正常情況下的指標值，就可以確認客戶信用好，應收帳款的收回沒有風險。可以繼續或擴大給予客戶的商品信用。假如客戶有關反映信用指標的值低於正常情況下的值，則可以確認客戶的商品信用具有一定的風險，並結合獨立的信用評價機構給予的信用評價，視情況縮小或停止給於客戶的商品信用，控制應收帳款的風險。這種根據對客戶信用的事先調查評價，來確定是否對客戶發生應收帳款，控制和預防應收帳款的呆帳或損失給企業正常經營帶來風險的做法，在實踐中被稱為“信用否決法”。