摘 要：企業銷售產品可以採用兩種基本方式,即現銷和賒銷。雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結算方式有更大的優勢,但賒銷必然會導致企業產生大量的應收賬款,它已經成為企業流動資金中的重要組成部分,其風險大小直接影響著企業的贏利能力和損益狀況。因此,對應收賬款的管理已成為企業財務管理的一項重要任務。
關鍵詞：應收賬款;原因;影響;風險控制
1、管理應收賬款的意義
1.1 應收賬款的定義
應收賬款是伴隨著賒銷而發生的,《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上,應收賬款列為流動資產,其範圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。
1.2 應收賬款產生的原因
一是商業競爭。這是應收賬款產生的主要原因。在市場經濟條件下,企業間存在著激烈的商業競爭,迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品的質量、價格、營銷手段、售後服務等手段外,賒銷也是擴大銷售的一種手段,可以在一定程度上增加產品銷量,提高市場佔有率。但有些企業考慮片面,在未對付款人進行資信度深入調查和對應收賬款的風險作正確評估的情況下,便盲目地對其進行賒銷造成應收賬款有增無減,居高不下。二是信用機制不健全。這是形成應收賬款的又一主要原因。市場經濟、信用經濟占主導地位,但由於社會主義市場經濟進入我國的時間較短,很多企業對於誠信經營還沒有深刻的認識,同時,有些企業因經營管理不善而資金緊張,在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現象。企業對客戶的信用等級、經營能力和財務狀況等也缺乏相應的瞭解,也會造成應收賬款發生容易收回難。三是企業管理不善。我國企業的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應收賬款等的內部管理,而他們對於應收賬款管理的理論與經驗又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負責,對於賒銷的物件,尤其是老客戶往往根據其以往的`信譽決定,卻缺少專門制定的信用標準,這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長期無法得到解決。
1.3 應收賬款管理的意義
一是盤活企業資金,增加企業抗風險能力。通過有效的管理,來降低企業在外資金, 可以保障企業生產經營正常化,減少不必要的財務費用。保持充足的現金流,可以更靈活地應對市場發生的變化,增加企業在市場中的抗風險能力,更好地駕馭市場。二是可以增加企業經營成果。為管理和追回在外應收賬款,無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關費用開支,多支出管理費用。種種減少下來的費用,都可以轉為企業經營業績,增加企業的經營成果。
2、應收賬款對企業生產經營和財務狀況的影響
2.1 我國企業應收賬款存在的現狀
應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所佔用的本企業的資金。
2.2 應收賬款對企業生產經營的影響
(1)對企業生產經營的正面影響。①擴大銷售。在激烈的市場競爭中,賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進銷售的作用較明顯,對企業銷售產品、開拓市場具有更重要意義。②降低存貨、減少開支。企業持有存貨,要增加管理費、保險費、儲存費等支出,但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候,一般可以採用較為優惠的賒銷方式,減少存貨,節約相關的開支。
(2)對企業生產經營的負面影響。①佔用企業的生產經營資金,降低資金的週轉速度。②增加企業的現金流出。雖然賒銷能產生較多的利潤,但並沒有真正使企業的現金流入增加,反而使企業不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金,增加企業的現金流出。③形成壞賬損失,影響企業經營業績。
2.3 應收賬款對企業財務狀況的影響
應收賬款的增加會造成企業資金成本和管理費用增加,同時還會誇大經營成果。因為我國的會計記賬基礎是權責發生制(收付實現制),當期發生的賒銷額全部計入當期收入,賬面利潤的增加不能表示如期實現的現金流入,因此在一定程度上誇大了經營利潤,加大風險成本。由於企業未能形成現實的現金流入,但已經計入當期收入,便會增加稅金等費用支出,加速企業的現金流出。
3、應收賬款的風險控制
3.1 事前控制
(1)設定專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批。因此,這個部門應收集相關客戶的資料,在審批前對客戶的資信狀況進行審查,詳細瞭解客戶的經濟性質、資金狀況、主營業務、經濟效益管理水平和以往的信譽記錄等,經過仔細評估後再決定是否給予賒銷,並將最終的審查結果記錄於賒銷申請單上。
(2)制定合理的信用政策。所謂信用政策,是指企業對應收賬款管理所採取的原則性規定,包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業對於可接受風險提供的一個基本判別標準。②採用正確的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。③建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實際上也是企業願意對某一客戶承擔的最大風險額,確定恰當的信用額度能有效地防止由於過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。
3.2 事中控制
(1)一旦客戶經營狀況等出現異常並有可能危及到本企業賬款的順利收回,信用管理部門應及時書面通知會計部門,由會計部門督促相關銷售人員及時催收賬款。另外,信用管理部門還應根據會計部門提供的財務分析資料,結合本企業的實際情況調整原來的信用政策,適應企業現實的發展。
(2)會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因,做出相應調整。
3.3 事後控制
(1)賒銷合同到期時,會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項。對於逾期未收回的款項,會計部門應及時報告給有關決策機構進行審查,以確定是否夠確認為壞賬,若確認,應做出相應的會計處理,在賬面上核銷該筆應收賬款。但是,信用管理部門和相關銷售人員還應繼續關注客戶的情況,一旦發現其經營狀況或其他狀況好轉,有還款的可能,應及時通知會計部門並進行催收。