摘要:企業的應收賬款不僅面臨著回收的風險,同時也會給企業帶來經營風險。本文主要就應收賬款的風險及防範措施進行了認真探究。
關鍵詞:應收賬款;風險;防範措施
企業的應收賬款不僅面臨著回收的風險,同時也會給企業帶來經營風險。因此企業不僅要充分發揮應收賬款擴大
銷售、增加利潤的特殊功能,而且要將其風險降到最低程度。
一、我國企業應收賬款的現狀分析
應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項,包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等;同時這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款;廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據和其他應收賬款。
目前,我國企業在應收賬款管理中主要存在以下問題:一是企業應收賬款在流動資金中所佔比例過高、逾期應收賬款比例過高;二是企業應收賬款總量有逐年增長的勢頭。據有關部門統計,我國企業應收賬款佔流動資金的比重達50%以上,遠遠高於已開發國家平均20%左右的水平。在發達的市場經濟國家,企業逾期應收賬款總額一般不高於應收賬款總額的10%,而在我國這一比率高達60%以上。據商務部研究院資訊管理部主任韓家平先生提供的資料,我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元,目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由於控制不嚴,管理不善,應收賬款迅速擴大,已嚴重影響了企業的經營和發展。統計表明,截止2003年11月底,僅全國規模以上(500萬元銷售收入以上)工業企業間的不良債務拖欠高達18624億元,比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業資產的流動性,造成企業資金的嚴重短缺,極不利於企業的再生產,同時也嚴重製約了企業的發展和壯大。應收賬款產生的主要原因是企業內部經營管理機制和內部信用風險不合理造成的。
二、應收賬款風險的影響因素分析
應收賬款的風險是指由於市場因素的不穩定性和債權、債務關係在清償時具有不確定性,從而導致賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上具有不確定性。簡而言之,應收賬款風險就是企業持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風險,指企業應收賬款無法按發生的數額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風險,指客戶超過規定的信用期限付款使企業蒙受的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉化為壞賬風險。
應收賬款之所以存在預期損失風險,究其原因主要是由於受到以下因素影響所致:
(一)信用管理體系不完善。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關信用管理的制度幾乎是空白,進行信用管理的單位主要限於銀行、證券等金融機構,企業則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱,不少企業不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性迴圈,造成信用危機。賒銷是商業信用的一種,在信用環境不良的情況下,由於賒銷產生的應收賬款會因缺乏回收保障而產生風險。
(二)企業自身缺乏風險意識。由於人們對社會上的信用缺失現象不重視,有些企業存在僥倖心理,在銷售時未對客戶的資信情況作深入調查,就隨意賒銷,這雖然會使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠佔用的流動資金能否能及時收回的問題。
(三)企業應收賬款管理不規範。不少企業沒有設專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業信用政策的制定不合理,日常控制不規範,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由於交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據傳遞、記錄等,都有發生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是諸多企業並未及時地、不定期地對賬,未根據不同情況採取不同的收賬政策,造成資金外流,無法正常流轉。