一、財務理論體系的框架結構
1、財務環境理論
應該說,沒有任何一個財務學家否認過環境對財務理論與實務的影響,在中外財務文獻中,財務環境也都佔有一定的篇幅。題目是,財務環境在財務理論體系中的地位、財務環境的具體構成及其對財務理論與實務的具體影響等題目,在研究上還不能說已經到位。時至本日,人們還是把環境視為財務理論界域以外的東西,還沒有把環境作為財務理論體系的內生性要素來看待。這樣做,將不能體現財務環境應有的理論地位,實踐中也帶來一些題目。從歷史和現實看,財務環境對財務目標及根據邏輯匯出的財務戰略、財務策略、財務機制和方法都有著全面的和直接的影響。從這個意義上說,應當把財務環境理論作為財務理論體系的內生性要素,甚至應作為財務理論體系的最高層次來理解。
2、財務基礎理論
這是財務本體理論最基礎的部分,討論財務的具有“實質性”的題目。近年來這部分的研究較為活躍,已經出現了不少創新的成果。但是,財務基礎理論究竟由哪些內容或要素構成,學術界的觀點仍不盡一致。筆者以為,假如把財務理解為“一種有目的性的行為”,則財務理論的基礎部分就應當從特定的財務環境出發,研究這種行為的主體與範圍、本質與職能、動機與目的、條件與條件、原則與規則、方式與方法、過程與結果等行為要素。也就是說,財務基礎理論的構成內容應當包括財務主體“包括法人主體與自然人主體”財務活動範圍、財務基礎性和基本假設、財務本質與職能、財務基本目標、財務一般過程或環節、財務基本原則、財務一般規則(包括制度性規則、技術性規則和道德性規則)、財務基本方法、財務效果評價十個部分。
二、財務目的是財務理論體系的邏輯出發點
財務目的是財務存在的條件,是財務產生的根本原因。下面再從財務目的與財務本質、財務職能、財務目標的關係來說明財務目的是財務理論體系的邏輯出發點。
1、財務目的與財務本質的關係
人們開展財務活動的目的是通過籌資、投資、收進、分配等活動來進步經濟效益。這是由資源的有限性與人類需求的無窮性以及商品個別勞動時間與社會勞動時間不一致這兩對基本矛盾所決定的。財務目的是財務存在的條件和產生的原因,也決定著財務本質。財務作為一種社會行為必然有一定的目的,財務本質應該體現、反映這一目的。因此,財務目的決定著財務本質,財務本質體現、反映著財務目的。
2、財務目的'與財務職能的關係
財務職能是財務本身所具有的功能,當然由財務本質所決定。財務目的是通過財務本質影響著財務職能的產生和發展。沒有財務目的,根本不會有財務,更不會有財務職能。同時,財務職能的發展始終體現著財務目的的要求,不同的歷史時期,由於經濟環境的不同,為了實現財務目的,也就相應地要求財務職能不斷髮展,對財務目的有用的職能得到發展,對實現財務目的作用不大的職能,則逐漸被淘汰。
3、財務目的與財務目標的關係
作為財務實踐活動的目標,是對財務治理活動提出的要求,是既有質和量的要求,又有時空風險上的要求。對財務目標的研究包含了根據所有者的要求對財務能實現什麼樣的目標和如何實現這一目標的研究。財務目標實質上是財務職能的具體化,財務提出的目標不能超越財務的職能財務目標還深刻反映著財務的目的。假如財務職能的實現程度不高,無論財務目的的要求有多高都無法實現設定很高的財務目標,財務目標也就成了“空中樓閣”。所以說,財務目標是受財務目的和財務職能的雙重製約。財務目的處於財務系統的最高層次,決定著財務的本質和財務的職能。同時,又與財務職能共同影響和制約著財務目標,因此,財務目的是財務理論體系的邏輯出發點。