企業全面預算管理的研究

一、企業全面預算管理的必要性 　　企業實行的計劃管理、生產管理、管理、技術管理等都是子系統管理、部門單位管理，不能從戰略高度整合資源和聚合力量，只有全面預算管理才能更好地協調價值鏈、供應鏈、作業鏈之間的關係，保證戰略方針的貫徹執行和預定經營目標的實現。 　　企業全面預算管理有利於企業經營預警機制的建立，有利於落實企業的利潤、資金、成本費用、業務量等目標責任，有利於挖掘企業資源潛力而實現協同效益，也有利於企業實施精細生產、流程再造等現代管理模式。 　　二、企業全面預算管理存在的問題 　　在沒有企業戰略的環境下搞預算管理，會重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業發展戰略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無助於企業長期發展目標的實現，這樣的預算管理難以取得預期效果。 　　很多企業以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的'未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準。 　　以預算標準考核責任單位和責任人，並以考核結果來執行獎懲時，被考核方過多地強調客觀因素對績效的不利影響，故意迴避了主觀方面的原因；考核方則常常參雜個人情感，使考核在“有色眼鏡”下進行；或者沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核流於形式。 　　三、推行企業全面預算管理的措施 　　（一）採用科學的預算編制方法 　　（二）明確企業預算管理的內容 　　要以營業收入、成本費用為重點。營業收入預算是預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。營業收入預算是否得當，關係到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素；製造成本和期間費用的控制也是企業管理的基本功，可以反映出企業管理的水平。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧執行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。在企業預算管理中，特別是對資本性支出專案的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。 　　一要與實行現金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。只有通過控制現金流量才能確保收入專案資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現金收支兩條線管理，充分發揮企業內部結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低風險，保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。二要同深化目標成本管理相結合。預算管理直接涉及到企業的中心目標——利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題，瞄準國內外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業利潤目標的完成。三要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業預算落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經確定，在企業內部即具有“法律效力”，企業各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。企業的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，並建立每週資金排程會、每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通於執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。四要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。可實行月度考核、季度兌現、年度清算的辦法，並做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。