固有風險評估方法及其改進

固有風險是指在不考慮內部控制結構的條件下，由於內部因素和客觀環境的，的賬戶、交易種別和整體財務報表發生重大錯誤的可能性。固有風險是被審計單位經營過程中所固有的風險，審計職員可以通過獲取相關的資訊，來評價被審計單位的固有風險，確定其對終極審計風險的影響。能夠導致固有風險的因素可謂多種多樣，範圍已不再僅僅侷限於企業的賬戶、財務報表本身，甚至擴充套件到了整個企業的'經營治理系統及其所處客觀環境。一般以為，影響固有風險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經營治理職員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經歷；(5)輕易產生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的複雜程度；(7)確定賬戶金額時，需要運用估計和判定的程度；(8)輕易遭受損失或被挪用的資產；(9)期間，尤其是鄰近會計期末發生的異常及複雜交易；(10)在正常的會計處理程式中輕易被漏記的交易或事項。

　　審計職員對固有風險進行綜合評價的依據是上述各固有風險因素。審計職員進行固有風險的計量沒有特定的模式，在審計實踐中通常採用風險因素法來評價固有風險水平。