一、建立現代本錢治理理論的必然性
現代本錢治理理論是社會、經濟和企業治理髮展到一定階段的產物，是符合治理思想的發展、適應市場經濟和企業治理要求的，因而它的建立是必然的。
1.現代本錢治理理論符合治理思想的發展。
治理思想的發展可分成兩個階段：第一個階段是20世紀前期以泰羅為代表的科學治理階段。在此基礎上形成了標準本錢會計系統，引進了“標準本錢”、“差異分析”和“預算控制”等技術方法。本錢治理的目的則是在企業的戰略方向和治理決策已確定的條件下，協助解決在執行中如何進步生產效率、生產經濟效果和厲行節約的題目，因而這個階段中的本錢治理是區域性的，是執行性的，與企業重大題目的決策尚不相關。第二個階段是二戰以後的現代治理科學階段。這個階段的治理思想主要體現在五方面：（1）重視人的因素。正如梅奧的《人的行為科學研究》和麥格雷戈的《企業中人的因素》中所誇大的，應發掘企業中人的發展潛力，承擔責任的能力，以及為組織目標而奉獻的意願。（2）誇大目標治理。目標治理是由德魯克提出的，即企業建立合適的組織條件和運作方法，使人們能通過使自己的努力符合組織的目標而最好地實現自己的目標。（3）誇大經營決策。治理的重心在經營決策，這是現代治理科學與泰羅的科學治理的最本質的區別。著名的治理學家西蒙以為“決策的過程就是全部的治理過程”，現代企業經營決策的成功或失敗往往是企業最大的成功與失敗。C.W.傑斯曼誇大有效的決策是一種分析、解決題目的合乎理性的邏輯過程。（4）運用自然科學和技術科學。現代科學技術突飛猛進和大規模運用於生產，使生產力獲得迅速發展。同時，企業外部生產瞬息萬變、競爭加劇，因而企業治理迫切要求治理現代化和科學化，利用科學技術進步工作效率以及企業治理的靈活性和高度適應性。（5）採用系統治理。在現代治理科學基礎上發展的現代治理會計系統，其本錢治理是全域性性的、決策性的，以服務於企業進步經濟效益為核心，這與標準本錢會計系統中的本錢控制不同，因而有必要建立區別於傳統本錢治理的現代本錢治理理論。
2.建立現代本錢治理理論是社會、經濟和企業發展的要求。
首先，現代商品社會的發展出現了新的特徵。主要包括：（1）勞動力和資本的流通化。隨著金融、期貨和股票市場的發展，尤其是人才市場的建立，企業能夠以公平、公道的價格取得所需資本和人才。（2）經營多元化。當前企業團體已成為一種較為流行的組織形式，通過組建團體，使企業經營涉及多個行業、多種產品，達到規避風險的目的。（3）顧客消費個性化。當今的消費者追求差異，更加註重個性的體現，從而使企業的營銷活動轉而“以顧客需求的滿足”為條件，生產模式也不再完全是標準化的大規模生產，而是逐步由小批量的、多樣化的產品生產所取代。（4）企業國際化。國家政策的改革開放、交通運輸的發達便利，企業的建立和經營已不再侷限於國內市場，而是將生產經營立足於國際市場。（5）治理資訊化。發達的通訊技術和電腦的普及運用，使及時正確地獲取資訊成為可能。決策離不開資訊，現代企業治理要求有豐富的資訊來源，完善的資訊系統，以便進步企業決策的及時性和正確性。這些特徵相互聯絡、相互促進，它必然要求有新的本錢治理理念與之相適應。
其次，市場經濟迅速發展。市場經濟的發展體現在：生產過程的自動化和連續化空前進步；技術更新的週期越來越短；市場競爭異常激烈。於是企業間的競爭成為治理和控制本錢的競爭。有效地改善企業本錢將是在競爭中獲勝的條件。如何治理和控制本錢就是現代本錢治理理論的主要內容。