我們還是舉例說明：(所得稅率25%)
比如：一家企業會計利潤100萬，此時固定折舊上面，會計處理40萬，稅務局只認30萬，其相差10萬以後給你抵扣。
那麼此時會計與稅務局在打架，但會計是萬能，可以通過分錄來協調彼此關係。
第一步：會計肯定要堅持會計處理結果，就是100萬 *25%=25萬
這一步很簡單，就是你賬上有多少利潤乘於所得稅率即可，本例100萬，乘於25%，得到25萬。
第二步：核算稅務局要求我們交得稅，這個簡單，本例，稅務局無非說我們多做10萬費用，認可利潤為100萬+10萬=110萬
按稅務局演算法，我們得交110萬*25%=27.5萬。
第三步：與稅務局與我們會計算出來進行對比。上帝，稅務局盡然與我們相差2.5萬(稅務局27.5-會計25萬)，還讓我們多交，不過也沒辦法。
通過上面步驟，我們知道與稅務局差額，做為會計，也不用那麼悲觀，交稅是交老闆的錢，與你無關，你只要做好會計工作就可以。
那我們來編分錄吧：
借：所得稅費用 25萬 (這是我們算出來)
貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬(這是稅務局算出來)
怎麼回事，會計借貸不平。想想，應該通過什麼科目來調平?
知道了：遞延所得稅資產
那麼分錄：
借：所得稅費用 25萬 (這是我們算出來)
遞延所得稅資產 2.5萬(稅務與我們相差，以後可以補回來)
貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬(這是稅務局算出來)
現在大家明白了，只要你確定了稅務局、會計上面應交所得稅，接下來像填空題一樣，把差額用一個科目代替。
遞延所得稅資產，你不好理解，你就理解成：其他應收款--稅務局，只是財政部為了豐富會計科目，非得搞個新科目，叫做遞延所得稅資產。
還有一個兄弟科目：遞延所得稅負債。書上解釋看多，無非就是：其他應付款--稅務局這個意思。
接本題，換一下，稅務局說，此次認同50萬折舊，利潤90萬。不是你會計上面折舊40萬，利潤100萬。
感動，有這麼好的事嗎?有時候，他們心情好，也有，不過，你也不要高興太早，出來混，早晚要還，以後稅務局還是要讓你還。
會計如何做分錄：
第一步：不管稅務局有大方，我會計還是會計。仍按100萬計提所得稅費用，100萬*25%=25萬
第二步：確定稅務局應納稅額，90萬*25%=22.5萬
第三步：確定差額：-2.5萬(稅務局22.5萬-會計25萬)
分錄怎麼寫?
借：所得稅費用 25萬
貸：應交稅費-應交所得稅 22.5萬
遞延所得稅負債 2.5萬
小規律：如何來判斷遞延所得稅負債 /資產，一般確認時，借方為資產，貸方為負債。