創業投資專案普遍具有失敗概率高、投資的週期通常較長、年收益率具有較大的波動性等特點，因而各國普遍對創業投資企業適用稅收優惠政策。我國創業投資企業稅收優惠一直備受稅務界和經濟界人士的關注，現結合我們操作過的幾個成功案例和目前的有關稅收法規政策予以清理和解讀，相信會對企業界人士有所幫助。
解讀一、創投企業享受“抵扣應納稅所得額”稅收優惠政策的條件?
創投企業享受企業所得稅法規定的按投資額一定比例抵扣應納稅所得額必須同時滿足三個條件：一、企業是依法設立和備案的創業投資企業，投資運作符合相關法規的規定;二、企業按比例抵扣的投資額是對符合條件的中小高新技術企業的投資;三、創投企業投資於中小高新技術企業的方式符合法律法規的規定。
解讀二、如何設立創業投資企業?
一、創業投資企業的備案：創業投資企業須向國家發改委或省級(含副省級城市)人民政府確定管理部門備案。
創業投資企業向管理部門備案應當具備下列條件：
(一)已在工商行政管理部門辦理註冊登記。
(二)經營範圍符合創業投資企業管理暫行辦法規定。
(三)實收資本不低於3000萬元人民幣，或者首期實收資本不低於1000萬元人民幣且全體投資者承諾在註冊後的'5年內補足不低於3000萬元人民幣實收資本。
(四)投資者不得超過200人。其中，以有限責任公司形式設立創業投資企業的，投資者人數不得超過50人。單個投資者對創業投資企業的投資不得低於100萬元人民幣。所有投資者應當以貨幣形式出資。
(五)有至少3名具備2年以上創業投資或相關業務經驗的高階管理人員承擔投資管理責任。委託其他創業投資企業、創業投資管理顧問企業作為管理顧問機構負責其投資管理業務的，管理顧問機構必須有至少3名具備2年以上創業投資或相關業務經驗的高階管理人員對其承擔投資管理責任。
前款所稱“高階管理人員”，係指擔任副經理及以上職務或相當職務的管理人員。
二、創業投資企業的投資創業投資企業的經營範圍限於：
(一)創業投資業務。
(二)代理其他創業投資企業等機構或個人的創業投資業務。
(三)創業投資諮詢業務。
(四)為創業企業提供創業管理服務業務。
(五)參與設立創業投資企業與創業投資管理顧問機構。
創業投資企業不得從事擔保業務和房地產業務，但是購買自用房地產除外。
對企業的投資，僅限於未上市企業。但是所投資的未上市企業上市後，創業投資企業所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限。其他資金只能存放銀行、購買國債或其他固定收益類的證券。
三、對創業投資企業的監管管理部門已予備案的創業投資企業及其管理顧問機構，應當在每個會計年度結束後的4個月內向管理部門提交經註冊會計師審計的年度財務報告與業務報告，並及時報告投資運作過程中的重大事件。
解讀三、創業投資企業投資的中小高新技術企業的條件?
一、創業投資企業投資的中小高新技術企業是指依據《高新技術企業認定管理辦法》認定的高新技術企業。
高新技術企業認定須同時滿足以下條件：(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)註冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、併購等方式，或通過5年以上的獨佔許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主智慧財產權;(二)產品(服務)屬於《國家重點支援的高新技術領域》規定的範圍;(三)具有大學專科以上學歷的科技人員佔企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員佔企業當年職工總數的10%以上;(四)企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額佔銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小於5，000萬元的企業，比例不低於6%;2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低於4%;3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低於3%.其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%.企業註冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算;(五)高新技術產品(服務)收入佔企業當年總收入的60%以上;(六)企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主智慧財產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。
二、創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元。
三、創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用於高新技術及其產品研究開發經費須佔本企業銷售額的5%以上(含5%)，技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須佔本企業當年總收入的60%以上(含60%)。
四、該中小高新技術企業未上市。
解讀四、創業投資企業可以享受那些稅收優惠政策?
一、所得稅優惠政策創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
二、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應向其所在地的主管稅務機關報送以下資料：(一)經備案管理部門核實的創業投資企業投資運作情況等證明材料;(二)中小高新技術企業投資合同的影印件及實投資金驗資證明等相關材料;(三)中小高新技術企業基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術企業認定證書和高新技術專案認定證書的影印件。
解讀五、創業投資企業稅收優惠政策的主要法律依據有哪些?
(一)《企業所得稅法》(二)《企業所得稅法實施條例》(三)《創業投資企業管理暫行辦法》(四)《財政部國家稅務總局關於促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》(五)《國家發展改革委關於配合財稅部門做好創業投資企業稅收優惠政策實施工作的通知》(六)《高新技術企業認定管理辦法》