一、選題背景介紹
經濟發展的市場全球化和需求主導化使企業面臨的市場壓力日趨增大，如何創造自己的競爭優勢以在激烈的競爭中生存、獲利與持續發展，是企業管理理論和實務界一直在不斷探討的課題。
在資訊高度發達、共享的後工業經濟社會，企業要想依靠標新立異而樹立長期行業遮蔽優勢是很困難的。在產品無差異或者差異很小的前提下，如果一個企業能夠取得並保持成本領先，那它只要能使價格等於或接近產業的平均價格水平就會成為所在產業的佼佼者。可見，成本是企業生存發展中的一個關鍵要素。20世紀80年代以後，隨著一些先進製造技術的推廣運用、資源的全球性配置，加劇了企業之間的競爭，使企業開始了對成本管理資訊相關性的追求。“作業成本管理”(Activity一Based Cost Management，ABCM)與“成本企劃”(Target Costing/Cost Design，TC/CD)等新的成本管理模式崛起，標誌著成本管理迎來了創新發展的新階段，其中以作業成本管理影響最為突出。
我國自改革開放以來，經濟建設取得了巨大的成就，企業數量日益增加、規模日益擴大，新產品層出不窮、新產業不斷湧現。我國已成為世界第四大製造業基地。諸多產品在世界市場佔有重要地位，其中在部分製造業領域產量已居於世界前列。然而，隨著我國對外開放的進一步擴大，傳統的成本核算和管理方法在提供更準確成本資訊、為管理決策提供更有效支援方面的乏力必將使我國製造企業在國際大市場中處於競爭劣勢。如何借鑑國外先進的成本計算和管理方法從而優化我國製造企業的成本管理水平、提升製造企業續競爭能力，以確保其在我國新型工業化道路的推進中的積極作用，成為理論和企業界共同關注的熱點。 撰寫此文的目的是針對XX玻璃股份有限公司作業成本管理問題進行研究。通過對公司作業成本管理方面的調查分析，找出其存在的問題，對問題產生的原因進行分析，應用所學知識解決問題，具有非常重要的現實意義。
二、國內外研究現狀
1.國外作業成本管理研究現狀
最早從理論和實踐上探討作業成本的是美國會計學家埃裡克科勒(Eri0Kohlor)教授。1941年科勒教授在《會計論壇》雜誌發表論文首次對作業成本計算(Activity一Based Costing，以下簡稱ABC)進行了討論。科勒的作業成本思想，主要來自於對20世紀30年代的水力發電業的思考。在水力發電生產過程中，直接人工和直接材料(這裡指水源)成本都很低廉，而間接費用所佔的`比重相對很高，暴露了傳統會計成本核算方法的不適應性問題。而作業成本管理(Activity一Based Cost Management，以下簡稱ABCM)的淵源可以追溯到七十年代初期喬治·斯坦布斯(George Stambus)教授的研究，1971年他在著作《作業成本計算和投入產出會計》(Activity cost一grand Input一output Accounting)一書中首次全面闡述了“作業”、“作業成本計算”、“作業投入產出系統”等相關範疇。此書被認為是理論上研究作業成本的第一部專著。他的另一著作《服務與決策的作業成本計算一決策有用框架中的成本會計》明確將ABC延展到了管理的高度。
詹姆斯·A·布林遜(son)在1991年編著的《作業會計:作業基礎成本計演算法》一書中討論了理解作業會計的框架以及作業會計的推行和變化著的全球市場之間的關係，提出並解釋了許多新的成本會計概念，如作業分析、不增加價值的成本、增加價值的成本、作業生產成本等等。並闡述了作業成本的計算和如何追溯相關成本動因，以便合理利用之。這種規範化研究將作業成本法推進了一大步。
庫柏和卡普蘭教授在2000年《成本管理系統設計》中指出，先進的成本管理系統的應用需要作業成本系統和組織中的其他系統進行密集的資訊交換，因此必須基於企業資源計劃的成本系統才能勝任。而卡普蘭教授則被認為是作業成本法的集大成者，他強調作業成本法的本質就是以作業作為確定分配間接費用的基礎，引導管理人員將注意力集中在成本發生的原因及成本動因上，而不僅僅是關注成本計算結果本身，通過對作業成本的計算和有效控制，就可以較好地克服傳統制造成本法中間接費用責任不清的缺點。
2.國內作業成本管理研究現狀
《會計研究》1988年第六期中易中勝等的“管理會計:挑戰、對策與設想”一文中簡單介紹了ABC的基本概念，這是我國最早關於ABC的引入，在當時並沒有引起廣泛關注。直到90年代中期，隨著我國高科技在企業的應用和買方市場的到來，理論界對 作業成本的研究才開始重視。
餘緒纓教授於《會計研究》1995年第7期上發表的《簡論代管理會計的新發展》是目前公認的引領我國理論界對作業成本研究熱潮的先鋒。儘管期間也有懷疑的聲音，但肯定作業成本法的積極意義並論證其在我國實行的可能成為了主流，我們可以透過下圖看到作業成本法在我國受關注的程度。
進入新世紀，國內學者開始在系統梳理作業成本法概念體系的基礎上，對作業成本的核心概念進行深入的剖析，並嘗試將作業成本更多地應用到我國先進製造企業中，同時也逐漸將作業成本法的觀念納入非製造企業管理中。
三、研究目的、意義及方法
1.研究目的
當前市場競爭激烈，企業運營成本過高會導致企業喪失競爭優勢、產品市場萎縮、利潤下降，最終會導致企業不能繼續生存，因此，作業成本管理工作對企業的生命力是至關重要的，企業在日常的運營中應該十分重視成本管理，建立作業成本管理，在不影響產品質量的前提下最大限度地降低企業成本。但我國的市場經濟體制尚不完善，多數企業還沒有建立起現代的企業管理制度，這也導致企業在作業成本管理工作中存在著諸多弊端。鑑此，本文以XX玻璃股份有限公司為例實證調研，對其作業成本管理中存在的問題進行了分析，並提出了相應的對策。
2.研究意義
現代企業所面臨的不是成本是否可以降低的問題，而是如何通過有效的方式來降低成本，探索強化作業成本管理的有效途徑，完善作業成本管理理論和方法體系的問題。尤其在我國社會主義市場經濟建設時期，發展現代企業更需要迅速解決成本管理方法措施方面的問題。通過研究XX玻璃股份有限公司成本管理問題期望能夠對於我國企業在成本管理方面有所啟示：