近幾年來，各界就預算會計改革的許多問題展開了廣泛、深入地討論，特別是財政部1995年印發的(事業單位會計準則《財政會計制度》、《行玟單位會計制度》、《事業單位通用會計制度》和1996年2月釋出的《關於預算會計核算制度》改革要點”的通知以及於1997年實施的新預算會計制度等一系列規章制度，集中體現了在預算會計的討論研究、會計主體界逢、會計體系分、會計核算規範體系結構、會計行為的規範模式和會計核算方法模式等方面的科研成果。
(一)關於事業行政單位預算內外資金是否應該統一核算的問題
這個問題實際上是亊業行政單位是否存在預算外資金以及這些單位的經普服務收入如何核算的問埋?筆者認為,單位預算內外資金應該統一核算。
1.從反方向來講，現行的兩塊資金分別進行核算的格局存在著如下問?(1)把資金劃分為預算內外，在統收統支的財政體?和不完春的分灶吃飯的體制下是有其必要的，徂在分稅制財政體制下巳經失去了意義。（2)把資金劃分為預算內外，一個單位的資金割裂為兩塊’分別執行兩個不同方法，在理論上是站不住腳的，在實踐上也不利於單位加強內部管理，不利於統籌安排資金，提高資金的使用效率；同時也為亂收亂支、過度強化小集団利益和滋生膺敗行為提供了溫床.（3)這種方法不利於正確反映會計資訊和實際收支情況.導致會計資訊失真，造成誤導與論，同時也使國家巨集觀決策缺乏客觀的會計資訊的依據。
2.從正方向來講，預算內外資金合併，不僅有利於加播單位的財務管理，而且對財政工作也是很有利的。（1)財政通過單位上報的收支明細表可以全面掌握單位的收支情況，各單位的“家底"一目瞭然,對於正確核定各單位的收支預算是有幫助的同時,在單位預算撥款不足時,預算外收入會自動形成"抵支收入'(2)亊業行玫單位預算內外資金嫌一核算，可以全面瞭解單位的資金狀況，財玫部門可以裙此解曄有關問埋,從而在一定程度上擺政目因支出專案的增程度達不到標而遭到有關部門責難的被動局面。(3)新方法可以消除單位管運上“重內輕外”或“重外輕內”的思想?預算外資金管理浪亂的鵰面也會有根本好轉。（4)統一核算後，單位必須編制琮合財務收支計劃，這將為琮合財玟計劃的編制打下基礎.
在已經完成的預算會計改革中，預算會計主體的非盈利性和經濟效益在預算會計核算目標中地位的確定，也為單位預算內外資金的統一核算提供了條件，目前，亊業行政單位都結合本身業務的特點，開展了各神有擺服務，逐漸改變了完全或主要依韋財玟抜款的狀況，財玟撥歒和經營服務收入已形成單位資金的兩大財*,並統籌安排使用.在這神情況下,單位資金的管理和核算，必然要求統一》也只有將單記資金進行統一核算和管理，才期提高資金使用效本?基於以上兩點，筆者認為，單位預算內外資金合併執行統一核算利多弊少。
(二)關於支出列報基礎問題。
現行制度規定，WS會計支出料報基8B有兩個，SP財政撥款數和銀行支出數?筆者認為，改革後應該對於包乾使用經費採用財政撥款數列報支出，單位採用實際支出數結賬。目前,我國財玟對單位的.經費已實行了全面包乾，按預算撥出的經費已不可_收回?同時單位收到撥款後一般都進入了使用手段，核算銀行支出數已無實際意義，而支出列報基礎採用實際支出數結賬更體現我國財政分配職能，更能客觀地反應支出情況，更為可行.
首先，財政分配過程是從寒集資金開始到資金分配到社會經濟各部門為止，資金進入單位後即進入單位微現資金執行系統，因此，預算資金撥出後即標誌著財玫分的結束,財政支出也相應實現。
其次，銀行支出數並不能客觀反映財玫支出情況，容易形成虛假會計資訊,誤導決策。單位的經費滿足不了K金的需要，形成缺口，需用不列入銀行支出數的預_外資金彌補；而預算內經費包乾還可?出現結餘象,這不符合會計資訊的客觀性原則，第三，八a實現的基本原則是資金在單位環節的耗用，除採用隈餌撥款方式的單位外,財玟支出的實現基於單位會計上報的銀行支出數在理論上就無法解釋.
第四，如果改革後的資金要合併執行，如杲要計算銀行支出數，這個數宇肯定不眭反映,要是一定要核算銀行支出數，這個數字只I*是人為確定，這樣，會計資訊的嚴肅性將蕩然無存。
(三)關於預算會計的要素及相互間的平衡關係問題
關於預算會計要素，筆者認為應該*五個，即資產、負債、基金、收入、支出，這是對預算會計物件的基本分類。
這裡所講的基金。是國家依法組織的收入從總體上講，為了鞏固國家政權，發展社會亊業而徵集的社會公共消費基金，是社會保瘁基金,社會發展基金的一部分》之所以採用這一名詞，是因為它是一個量的概念，從會計厲性上講，是資產與負債的差額，它體現國家作為資產所有者對“基金"一般意義上的所有權，單位會計的基金是各投資者,捐麟者所投入的基金和單位的公益金、未分配結餘等；財政會計的基金則是財政可分的資金，如果是負數>則表明超分配的數顧要用以後增加的基金來補償。
關於財政會計_度、事業行政單位會計制度對資金髮生餌和餘蕺的平衡關係間?，應該從兩點出發S—是要與會計要素相聯絡！二是要從這些郎門、單位的實際情況出發，具體如下：
1.借方發生額=貸方發生額
2.資產類餘額+支出類餘顴=負債類餘餌+資金類餘頷十收入類餘額
3.資產類餘額一負債類餘額=基金類餘額（不含結餘）+收入類餘支出類餘額
這個平衡公式是驗算會計JK簿和會計報表的記栽、填制是否正磡的綜合尺度。會計賬簿記栽之後和“記賬憑證彙總表”填制之後，都必須以這幾項平衡公式進行全面驗算，發現不符時要及時査找匣因，進行調整，預算會計的改革雖然已經在許多領壙取得了很多成果,但仍顯不眵系統全面.因此應該密切注意制度的啟動、執行狀況，並根據出現的問理，及時研究解決辦法*不斷對其加以修改和完善，