內部會計控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和正確性，進步經營效率，推動治理部分所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。由於種種原因，當今我國企業的整體治理水平與世界先進企業的治理水平有很大差距，而加強內部控制建設是進步企業經營治理水平的一條現實捷徑。
一、企業內部會計控制存在的題目
內部會計控制是企業自我調節、自我約束的內在控制機制，沒有健全完善的內部控制機制，很難組織起現代化的社會化大生產活動，更談不上現代化的企業經營治理。我國企業會計內部控制存在的題目主要有：
（一）會計憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管職員印鑑不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發票缺少品種、數目、單價要素，住宿費、餐費發票缺少日期要素等。
（二）不相容職責未分離。《會計法》第21條明確規定：出納職員不得兼管稽核、會計檔案、收進、用度、債權債務賬目的登記工作。但有的企業以職員精簡為由，讓出納職員兼管報銷工作，財務專用印鑑也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定。這種做法不但輕易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了便利條件。
（三）往來賬目治理混亂。有的企業為了滿足個人利益或小團體利益，將往來科目當作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛進往來科目不作處理；有的對外投資專案由於被投資企業破產倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權債務中有的明細科目幾年都沒有變化，也不根據年限作相應調整和處理，這些做法導致賬務嚴重不實。
（四）物資採購治理不善。有的企業不按照生產需要安排採購，造成了物資積存浪費，加重治理本錢和資金本錢；有的企業材料進庫、出庫手續不全，材料治理部分長期不與財務部分對賬。筆者在審計中發現，某油田的一個二級廠價值500多萬元的材料出庫已達1年之久，但該企業領導為了達到個人目的，樹立企業業績良好的假象，縱容財務職員長期不作賬務處理，造成賬賬不符、賬實不符。
（五）本錢用度治理不嚴。很多企業亂擠亂攤本錢現象嚴重，如將應列進資本性支出的固定資產列進生產本錢，將應列進治理用度、職工福利費、工會經費的用度也列進生產本錢；用度分配存在一定的隨意性，分配方法不公道，如有的企業機構發生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業用度分配方法前後不一致，有的企業甚至出現同一會計職員對同一情況採用不同的分配方法。
（六）內部會計控制制度未及時更新。企業已有的內部控制制度一般都是為那些重複發生的業務型別設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務型別可能沒有控制能力。現代資訊技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。
（七）職員素質低。內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，企業職員素質是決定內部會計控制制度執行效果的重要因素。假如企業員工心理上、技能上和行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對內部控制程式或措施誤解、誤判，那麼，即使內部控制制度再完善，也很難充分發揮作用，由於內部控制不能防止工作職員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判定失誤等情況發生。同理，內部控制制度作為企業治理的組成部分，理所當然地要按照治理職員的意圖執行，不能防止企業內部治理職員的濫用權、蓄意營私舞弊行為。
二、進步內控會計制度有效性的對策
進步內部會計控制的有效性，是建立現代企業制度的內在要求，是預防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應全球化經濟競爭的需要。為進步內控會計制度有效性，企業應採取如下措施：
（一）加強內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部分或一個人獨立完成一項業務的全過程，而必須由其他部分或職員參與，並且，與之銜接的部分能對前面已完成工作的正確性進行檢查。內部牽制制度由適當授權、不相容職責分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成，包括上、下級之間的相互制約、相關部分之間的相互制約。如會計資訊收集、回類過程中，除了制單外，還須有複核和會計主管審批環節；現金流轉業務中，現金收支的審批、收進和支出、印鑑的保管、記賬等業務應分工治理、互相牽制。在內部牽制中，還應實行崗位輪換制，根據不同崗位在治理系統中的重要程度，明確規定並嚴格控制每個崗位員工的履職時間。關鍵崗位輪換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當低些。崗位輪換可暴露出企業內部控制存在的題目，揭示出企業內部控制制度的缺陷和治理上的缺陷。