企業內部會計控制是指企業為提高財務資訊質量,保護企業資產安全、穩定與完善,保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告等相關資訊的真實、完整,從而達到提高企業經濟效益、促進企業實現其發展戰略而建立起來的一整套制度、程式和方法體系。隨著企業制度不斷髮展,市場經濟體制不斷完善,越來越多的企業開始重視企業內部會計控制制度。
一、企業內部會計控制的主要內容
1.貨幣資金控制。貨幣資金控制作為企業內部控制的主要內容,它要求企業應保證收入環節的貨幣能夠得到充分回收,貨幣資金的收入與支出應按照起初的預算進行支出,各種款項的記錄必須準確無誤。它是企業能否實現利潤最大化的重要條件。
2.成本費用控制。企業的發展,要求以較少的成本支出換取較高的利潤,成本費用控制就是要把握好企業的成本與利潤之間的關係,加強企業的成本費用控制體系,有利於企業實現利潤最大化。
3.銷售與收款控制。無論是生產型還是技術型的企業,在企業的運營過程中必然會出現銷售與收款的過程,為確保此過程正常運營,就要制定出合理的商品市場價格,採取各項措施充分調動企業成員積極性,加強銷售與收款的控制管理,避免壞賬損失對企業造成的不良影響。
4.籌資與對外投資控制。企業籌資為企業的未來發展準備足夠的運作資本,為了降低籌資可能帶給企業帶來的各種風險,企業應加強籌資活動中的會計控制,使籌藉資金得到合理使用。對外投資的控制更應小心謹慎,儘量減少投資過程中的風險。
5.實物資產控制。實物資產是企業資產中佔比最大的一項,主要包括存貨和固定資產。相對於固定資產,存貨的流動性較強,易發生產品錯記、漏記,因此應建立健全存貨管理制度,提高企業的成本控制能力。固定資產的有效管理可以保證企業良好運營,節省不必要的開支。
6.工程專案控制。工程專案的特點是工期長、專業技術性較強,因此在工程專案的控制管理中,要注意加強預算執行能力,增強企業專案管理人員的專業技能,保證各項支出得到有效控制,減少工程專案的風險。
二、企業內部會計控制存在的問題
1.企業對內部會計控制制度缺乏深刻認識。企業對內部會計控制制度認識不足,導致企業內部會計控制制度弱化。當前我國大部分企業的領導者普遍認為建立企業內部會計控制制度需耗費大量的人力、物力、財力,但這樣的耗費帶來的具體經濟效益卻難以確定,因此,企業領導對建立內部會計控制缺乏主動性和積極性。有些領導甚至對企業內部會計控制完全沒有認識,認為內部會計控制完全是多餘的。由於領導對內部會計控制重視不夠,使得企業財會人員也對內部會計控制不加在意,這些原因的'存在弱化了企業內部會計控制制度的建立。
2.對內部會計控制機制的執行缺乏有效監督。完全依靠內部會計控制制度本身是很難充分發揮其管理效能的,只有紮實推進會計內部控制制度並嚴格按制度辦事,在實際操作中適時審計、評價,才能真正達到提高企業管理效能的目的,確保內部會計控制有效。但現實中大部分企業雖有各種不同的財經制度,卻無嚴格的監督機制來保障制度順利實施,使得內部會計控制制度形同虛設;有少數企業只側重事後監督,弱化事中控制,事前控制制度建設滯後;還有的企業將一般性工作差錯的查漏糾錯取代對內部會計控制機制執行監督,缺乏對內部會計控制執行情況的深入考核,使內部會計控制措施難以真正落到實處。
3.企業文化建設落後,內部會計控制人員整體素質偏低。企業內部會計控制的貫徹實施需要企業文化建設的維護與支援。企業文化是培養誠信、勤勉盡責、忠於職守的制度約束,可大部分企業卻無良好的企業文化,在人員僱傭方面也沒有嚴格的考核,致使企業會計人員的工作能力參差不齊,即使有內部會計控制制度也會因為執行者能力不夠而達不到應有的成效。
三、企業內部會計控制的對策措施
(1)加強內部會計控制的宣傳力度和培訓工作。為提高企業領導者對內部會計控制的重視程度,首先,應該加大對內部會計控制的宣傳力度,使企業人員充分認識內部會計控制的重要性;其次,加強培訓工作,使得企業員工全面瞭解內部會計控制的基本原理和具體作用,為貫徹實施內部會計控制制度營造良好的氛圍和環境。內部會計控制制度對保護企業資產安全完整、提高會計資訊質量、確保有關法律法規的貫徹執行都有重要的意義。只有讓企業領導對內部會計控制制度有了正確認識,才能使其在具體工作中起到帶頭執行的作用。
(2)加強對內部會計控制執行情況的監督檢查。為了促進企業內部會計控制的有效實施,必須加強對其執行情況的監督檢查。首先,企業內部應進行內部會計控制自我評估。企業應該定期或不定期地由管理部門對自己的內部會計控制系統進行評估,並對內部會計控制的有效性進行考察,使之更好地達到內部會計控制的目標;其次,加強內部審計工作。企業的內部審計工作是監督內部會計控制中各環節的主要力量。針對當前企業內部審計存在的薄弱環節,企業領導應採取有效措施,增強內部審計的獨立性和權威性,充分發揮內部審計的作用;最後,內部會計控制不僅需要對企業常規事項進行設計,而且還需重視例外事項,從而設定具有針對性的目標,以此提高內部會計控制的有效性。
(3)建立誠信敬業的企業文化,完善內部會計控制環境。在內部會計控制中,控制環境是基本的構成要素,人又是控制環境的重要組成部分。內部會計控制是由人制定的,也是靠人去執行和完善的。人既是內部會計控制的主體,也是內部會計控制的客體。企業內部會計控制失效,經營風險和會計風險的產生,行為主體都是人。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部會計控制工作做好。領導本身應以身作則起帶頭作用,企業還應加強對人力資源的管理和控制,嚴把用人關,對重要崗位人員的配備和選拔,應全面考查其綜合素質;多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓,及時掌握企業內部會計人員思想行為狀態,切實提高員工的業務素質,使其遵紀守法、精通業務;還要加強職業道德教育,培養員工愛崗敬業的精神,教育員工自覺遵守和執行各項內部會計控制制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會計控制制約機制。