摘 要：稅收流失已經成為我國稅收領域的一項頑症，減少了國家的財政收入，嚴重干擾了正常的稅收工作和社會經濟生活秩序。本文對稅收流失的概念、形式、現狀和產生稅收流失的因素進行了簡單的分析，並提出了治理稅收流失的初步措施。
關鍵詞：稅收流失；稅收政策；財政收入
Abstract: The tax revenue outflow already became our country tax revenue domain stubborn illness, reduced the national financial revenue, has disturbed the normal tax revenue work and the social economy life order seriously. This article to the tax revenue outflows concept, the form, the present situation and had the tax revenue outflow factor to carry on the simple analysis, and proposed the government tax revenue outflow toddling step.
key word: Tax revenue outflow; Tax policy; Financial revenue
前 言
所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現行稅法或違背現行稅法的立法精神的手段，導致實際徵收入庫的稅收收入少於按照稅法規定的標準計算的應徵稅收額的各種行為和現象。這裡所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務人以及作為徵稅人的稅務部門。在現實經濟生活中，稅收流失主要表現為以下種種現象和行為：
1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優惠和減免。9.徵稅人違規導致稅收收入減少。
一、我國稅收流失現狀分析
改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的不斷髮展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經濟生活的各個領域，發揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，佔全國國內生產總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財政收入的主要來源，對促進我國現代化建設，改善綜合國力起著重要作用。但由於我國現在正處於經濟轉軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現象還大量存在，稅收流失的現象依然十分嚴重。2004年，全國稅務機關共檢查納稅人124萬餘戶，查補總收入為369億元， 若按50%的查補率樂觀估計，稅收流失也在300億元以上。國家統計局副局長邱**在接受記者採訪時表示，據測算，我國地下經濟約佔國內生產總值（GDP）的15%左右，按稅收收入佔國內生產總值18%匡算，2004年，我國地下經濟的稅收流失約為3696億元。據國情專家胡鞍鋼的保守估計，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的資訊來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴重。所以，加強對稅收流失的研究，對稅收流失進行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。
二、目前我國引起稅收流失的`主要原因
我國目前的稅收流失是多種影響因素共同作用下的混合體，根據我國的實際情況，筆者認為我國稅收流失產生的因素主要有以下幾個方面：
（一）社會主義初級階段的物質利益關係是引起稅收流失的動因。
我國現階段還處在社會主義初級階段，多種經濟成分共同發展，國有、集體和個體私營等非公有制企業都有各自獨立的經濟利益。而現階段，國家與企業和個人的分配關係，主要是通過稅收的形式來進行的，稅收直接參與社會剩餘產品的再分配，這種分配形式的主要特徵是無償性。因此，稅款的多徵與少徵，直接影響到生產經營者的收益。使得一些生產經營者在處理國家、企業、個人的物質利益關係時，為了使自身收益最大化，便會採取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。
（二）稅收法律體系不健全、不規範，稅收執法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革後，我國的稅收制度進一步改進，但是現實生活中，我國稅收法律體系的建設仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現在：1.法律體系內部存在重大缺陷。現行稅法形式體系不完善，沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務違章處罰法、稅務行政訴訟法等。2.現行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據國務院頒佈的暫行條例開徵，稅收立法呈現立法行政化趨勢，稅法的權威性和透明度不夠。3.現行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規定、關聯企業轉移定價的規定等在實際的稅收徵管中操作難度都相當大。同時，稅務機關的執法獨立性較差，《徵管法》雖然有稅收保全和強制執行的規定，但由於需要工商、銀行等相關部門的配合和支援，這些規定往往得不到落實，使偷逃稅現象不能得到有效制止，造成稅收流失。