【摘要】現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，對有效的風險管理機制和健全的公司治理結構日益關注。正是存在這樣的需求，1種以內部審計的主體組織的內部控制為基礎、同時考慮公司治理在內的、以組織整體風險作為審計重點的審計——風險導向內部審計應勢而生。但目前來看，與國際內部審計的實踐相比，我國的內部審計相對來說還很年輕，還處於發展階段，我國的企業風險管理也相當薄弱；因此，風險導向審計還在處於導向和宣傳的階段。目前重要還是普及風險導向內部審計的概念和所包含的管理理念，以便日後有計劃的逐步推行。所以我們有必要對這1內審理念進行理論研究和實踐探索，以幫助企業最終實現科學管理和企業價值增值。
本文便是對風險導向內部審計的初步探討，也是對風險導向內部審計這1新的內部審計模式1次比較全面的闡述。本文試從風險導向審計的產生的環境、基本原理及其運用以及發展前景等方面進行探討。首先在對內部審計發展狀況總結的基礎上分析風險導向內部審計產生的必然性和重要性。由於人們對內部審計的'認識和期望的改變，才使得風險導向內部審計的出現有了可能，通過對內審發展的各個階段的理論觀點的分析，來探討風險導向內部審計產生的意義和作用。
通過案例分析來探討風險導向內部審計的特點以及對企業產生的影響。同時展望風險導向內部審計在今後的發展以及給我國內審發展的啟示。風險導向內部審計是內部審計發展的必然趨勢，代表了企業內部審計的發展方向。中國的企業應該從中取己所需融入到我國內審制度的改革中。
關鍵詞：風險導向內部審計，風險管理，企業風險管理框架，公司治理
A Probe into Risk Based Internal Auditing
Abstract
Modern internal auditing traditionally focused on internal control but now it has a growing concern for effective risk management and corporate governance. As a result, an internal control –based internal auditing come up, taking corporate governance into account, focusing on the organizational risks, which is risk-based internal auditing. At the present, internal auditing in China is not mature as compared with that in developed countries. So, now is for us to promote the concept of RBIA, including the basic principles and management ideas contained, so as to prepare for the later promotion. It’s necessary for us to explore this principle and related practices, eventually to enable Chinese entities to advance management and add value to operations. This essay is aimed to have a general discussion about RBIA.
During the years, shareholders’ expectations significantly changed on internal auditing. As the IIA characterize the RBIA as the common trend of internal auditing, the aims are managing the risks, strengthen the internal control and evaluate the corporate governance, adopting systemized and formalized approach, eventually achieve the organizations’ goals and objectives. This article is a preliminary exploration on this topic as well as a full introduction on it, starting from the reasons of occurrence to its principles, adaptation and future. On the basis of the discussion of the principals and theories, it’s naturally to have a look at the significance and use of the RBIA. The case study can also help to give guide to the role and function it played in the corporation. After all, it’s a trend of internal auditing’ s development. Chinese corporations should learn from that during the re-organization of internal auditing process to keep pace with the international auditing development trend.
Key Words: Risk-based Internal Auditing，Risk Management，Enterprise Risk Management Framework，Corporate Governance
目 錄
1、 序言•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（1）研究背景•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（2）本文研究框架•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
2、文獻回顧••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
3、風險導向內部審計的理論探討•••••••••••••••••••••••••••3
（1）風險導向內部審計的基本特點•••••••••••••••••••••••••3
（2）風險導向內部審計在企業中所起的作用••••••••••••••••••4
4、風險導向內部審計案例分析••••••••••••••••••••••••••••••5
（1）風險導向內部審計設計與分析•••••••••••••••••••••••••••6
（2）風險導向內部審計給企業帶來的影響•••••••••••••••••••••7
5、結論與建議••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7
（1）結論••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7
（2）建議••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8
參考文獻•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9
1、 序言
（1）研究背景
隨著科技、經濟的迅速發展，日益複雜的組織內部關係和外部市場，促使企業之間的競爭日趨激烈。為了增強企業市場競爭力，企業需要對影響管理水平和經營業績的1切因素都進行監控和評價。這就要求內審部門逐步深入到企業生產經營領域廣泛開展審計工作，以協助管理當局改善經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計職責範圍也在不斷擴充套件，IIA 1947年最初發布的《內部審計師職責說明書》指出：“內部審計師主要處理會計和財務方面的問題，但也可適當處理經營方面的問題。”強調內部審計的根本職能是審查會計和財務問題，但也開始涉足經營審計領域。
1971年修訂之後定義位：“內部審計作為對管理當局的1種服務，是組織內部稽核經營活動的獨立評價行為。”這就將現代內部審計的活動範圍擴充套件到企業經營活動的每1個方面，大大拓寬了內部審計的作用領域。此外，還增加了1項新的職責，即“提出改善經營的建議”，從而強調了內部審計的建設性作用，同時表明經營審計成為了內審的重點，也涉及其他管理控制。
隨著內部審計領域大大擴充套件，審計內容趨向綜合性；在20世紀80年代，內部控制是企業管理的重要內容，檢查和評價內部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內部審計的重要工作。內部審計逐漸作為組織內部1種獨立評價活動，定期對組織活動進行檢查和評價，協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責。
內部審計在半個世紀中，從建立在檢查財務會計的基礎上到建立在審查經營活動的基礎上，從為管理服務到為組織服務，無疑。人們對內部審計的作用、地位的認識和期望，已經發生了深刻的變化。
進入20世紀90年代後，企業內部審計面臨著兩個個巨大挑戰：
第1，內部審計部門如何在防範和控制企業經營風險上發揮積極作用。隨著世界許多大公司開始了兼併重組和公司治理的過程，企業經營中面臨的各種風險普遍增大。主要原因是：企業實行多樣化經營，進入了眾多以前未涉及的領域；經濟國際化程度又進1步加深，導致企業之間的競爭加劇；資訊技術在經營管理中廣泛應用導致計算機犯罪增加。
第2，內部審計部門如何在企業組織機構戰略重組中維繫自己的地位。90年代中期起，西方不少大公司為了降低成本，進行了內部組織機構調整和重構，將部分非核心管理活動外包給專業化公司執行，內部審計工作也被涉及。雖然這有利於實現內部審計業務的規模經濟從而降低成本並提高專業化、為企業帶來先進的審計和管理技術。但這對企業的內部審計部門構成了前所未有的挑戰，迫使他們想方設法通過改善內部審計績效、提高內部審計效率來增強自己對本企業的吸引力，從而維繫自己的組織地位和職業生命。
在這種情況下，企業開始不斷注重風險管理。風險導向內部審計是內部審計在高風險社會產生的、為了應對職業危機而推出的1種全新的審計理念。國際內部審計師協會於2001年修改《內部審計實務標準》，無論是概念、業務實施標準還是指南性的工作標準，自始至終貫穿著風險審計的主導思想。首先，該標準對內部審計做出的定義：內部審計是採用1種系統化、規範化的方法來對機構的風險管理、控制及監督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構實現目標。其次，在確定審計計劃時，明確要根據風險制定審計計劃。在審計實務中，明確內部審計活動在於評價並幫助機構改進風險管理、控制和治理體系。可以看出，該標準已經將內部審計工作完全引上了風險審計的道路。
反觀我國的內審現狀。從生
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