會計的基本理論是指構成會計最基本最核心的概念和原理的理論，它是研究和說明會計活動的理論，也是研究人們如何認識和反映客觀經濟活動的理論。會計理論一般應包括財務會計理論、管理會計理論和審計理論等內容。從會計歷史發展過程來看，財務會計歷史最悠久，會計理論的研究也是從其開始的。財務會計基本理論問題的研究受制於會計實務的發展水平和會計理論工作者的認識水平。由於會計理論研究人員使用規範研究的方法，使得會計理論研究有了長足的進步。
美國會計學會1966年釋出的《論會計基本理論》提出，會計理論研究可以起到四個方面的作用：確定會計的範圍，以便提出會計的概念，有可能建立會計理論；建立會計準則來判斷、評價會計資訊；指明會計實務中有可能改進的一些方面；為會計研究人員尋求擴大會計應用範圍以及由於社會發展而需要擴充套件會計學科的範圍時，提供一個有用的框架。20世紀80年代以後，各個國家以及一些會計國際組織開始研究並且制定、釋出財務會計概念公告，會計理論工作者希望會計理論能對會計準則的制定起引導或指導作用。目前，國內外會計學界討論會計理論結構問題的說法不一，大部分採用了理論結構概念框架的方法，即按照會計假設、會計職能、會計目標、會計準則、會計要素、會計環境、會計程式等構成來進行研究。
財務會計的理論基礎——會計假設
會計假設是對財務會計核算所處的時間和空間範圍所作的合理假定。它是根據會計實踐活動的內在規律和要求提出的，為進一步研究財務會計理論問題提供了理論基礎。由於會計所處的經濟環境較為複雜，會計核算的基礎條件處於不斷變化之中，給會計確認和計量帶來了很大的困難，如不加以假定，企業的會計工作將無法正常進行。會計假設對於進行科學的`會計理論研究有著非常重要的意義，它規定了會計理論的外延，也是建立科學的會計理論體系的重要基礎。但在我國頒佈的企業會計基本準則中沒有使用會計假設的概念，而是採用了會計基本前提的概念。一般地說，前提偏重於公認的真理，假設則注重於合理的假定，所以應採用會計假設更為合理。
在實際經濟活動中，由於社會生產力發展水平的不斷提高，往往有相當多的經濟業務會脫離會計基本假設，這就需要對這些問題進行特殊的處理。如合併會計報表的編制並沒有遵循會計主體假設，企業破產清算時顯然與持續經營假設相背，短期經營行為就不需要對經營活動進行會計分期。從20世紀50年代已經開始，會計假設作為會計理論研究的起點曾經是美國會計理論界的主要特點，認為會計假設應該是會計理論的最高層次，它應該能夠指導會計原則的制定，並且對會計實務有相應的影響。但其存在的問題是，究竟需要設定多少條假設才是科學的，至今沒有一個客觀的標準。
財務會計的客觀內涵——會計職能
會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能和能發揮的作用，它是會計的客觀內涵。會計職能是與經濟發展不同階段對會計的要求密切相關的，隨著經濟的發展，會計在經濟管理活動中的作用範圍不斷擴大，會計職能也將不斷增多。我國會計職能的研究是在20世紀60年代就開始的，受馬克思關於“作為對過程的控制和觀念總結的簿記”論述的影響，對會計職能基本傾向於“核算”和“監督”兩大職能。到20世紀80年代，又出現了從“一職能說”、“二職能說”直到“八職能說”以至“全職能說”並存的局面。但這些研究始終以馬克思對簿記的論述為基礎進行，沒有考慮會計實踐的發展，因此不利於會計理論結構內容的完善。
從現代會計發展趨勢來看，會計的職能應總結為“反映”和“管理”兩大職能比較合適。反映職能是指將會計資訊向使用者進行充分的揭示和披露；管理職能是指會計參與到企業經營管理的各個方面，包括預測、決策、控制、分析等。會計反映職能和管理職能是相互聯絡、不可分割的。反映職能是管理職能的基礎，為管理職能的發揮提供服務，管理職能是會計的固有職能，是會計的首要職能。實踐證明，企業經營管理水平越高，對會計與管理結合的要求也越高，會計管理職能也就發揮得越充分。不同會計人員由於其崗位責職不同，一般地應分別發揮不同的職能，這就為監事會和會計委派制提供了理論依據。
財務會計的工作要求——會計目標
會計目標是財務會計工作總的目的性要求，它是會計職能的具體化，往往作為會計理論研究的邏輯起點。由於會計目標和會計職能的內在聯絡，西方會計學界強調會計目標，我國會計學界則強調會計職能，這是由於對財務會計體系執行的目的不同造成的，是期望達到主觀要求還是發揮客觀功能。目前會計界普遍接受會計目標的概念，但不同學派對會計目標的理解也有不同。如“決策有用性學派”認為，會計目標是向資訊使用者提供有用的資訊，“經濟責任學派”則認為，會計目標是反映和報告受託經濟責任及其履行情況。我國會計準則中會計目標的定義是：為國家有關管理部門、外部投資者以及內部管理部門提供會計資訊。目前，世界各國大多采用決策有用性觀點，筆者也傾向於這種觀點。原因在於，財務會計理論結構問題的研究應具有前瞻性，應該從長遠觀點出發，以確保其框架的穩定和適用。
財務會計目標的實現，關鍵在於提高會計資訊質量。不同的國家和機構對會計資訊質量的要求是不同的。如美國註冊會計師協會表述為：相關性與重要性、形式與實質、可靠性、避免偏向性、可比性、一貫性、可理解性。而美國財務會計準則委員會則強調相關性和可靠性。筆者認為，既然財務會計的目標是提供有用的資訊，那麼會計資訊質量的基本要求應該是：相關性、可靠性和一貫性。相關性是決策有用性的最重要質量特徵，能保證會計資訊使用者獲得的是與決策相關的資訊；可靠效能保證資訊使用者獲得可靠的資訊，避免虛假和誤導，以利於作出正確的決策；一貫效能使資訊具有可比性，保證多個會計資料具有相同的基礎。