什麼是人力資源會計，尚無統一的定義。依據美國會計學會的理解，“人力資源會計是鑑別和計量人力資源資料的一種會計程式和，其目標是將人力資源變化的資訊，提供給企業和外界有關人士使用。”[注(1)] 人力資源會計有廣義和狹義之分。廣義的人力資源會計包括人力資源會計和企業人力資源會計。社會人力資源會計是從社會的角度對人力資源所進行的確認、計量、記錄、報告和管理，它屬於社會會計的範疇，可以將其稱作為人才資本會計。企業人力資源會計是從企業的角度對人力資源所進行的確認、計量、記錄、報告和管理。通常所說的人力資源會計，是指企業人力資源會計，即狹義的人力資源會計。
企業人力資源會計又有人力資源成本會計和人力資源價值會計之分。前者主要對企業為取得、開發、保全人力資產使用價值所耗費的投資成本進行確認、計量、記錄、分攤和報告，後者主要是對人力資源的價值進行確認、預測、計量、記錄和報告。由於計量手段和方法上的原因，會計上對人力資源的經濟價值進行確認、預測與計量，“目前依然困難重重” [注(2)]。因此，結合我國的會計研究現狀和會計所處的環境，筆者認為，應該以人力資源成本會計作為我們的研究重點。二、人力資源成本會計能否納入傳統財務會計
回答這個的關鍵是人力資源成本會計與傳統財務會計相比到底有沒有什麼突破。
從會計的目標來看，財務會計的目標是提供在經濟決策中有助於一系列報表使用者掌握關於企業財務狀況、經營業績和財務狀況變動的資料[注(3)]。而人力資源會計的“目標是將企業人力資源變化的資訊，提供給企業和外界有關人士使用。”二者沒有什麼本質的區別。其實，早在1966年，美國會計學會就在其出版的《基本會計說明書》中明確指出，會計的基本目標之一是提供“有效地指導和控制一個組織的人力和物質資源”方面的資訊[注(4)]。也就是說提供人力資源方面的資訊本來就應是財務會計的一個目標。
從會計的假設來看，依據首都經貿大學劉仲文教授的觀點，人力資源會計除了仍採用傳統財務會計的四個基本假設外，還有以下四個人力資源會計所特有的基本假設：人是人力資本的載體；人是一個組織的有價資源；人力資源價值是可變的；人力資源會計提供經營管理所需資訊[注(5)]。如果說這些可以成為人力資源會計基本假設的話，我們也完全可以說：“物質資產是貨幣性資本的載體；物質資產是一個組織的有價資源；物質資源價值是可變的；財務會計提供經營管理所需資訊。”這麼說來二者也沒有什麼質的區別。
從會計確認與計量方法來看，劉仲文教授認為，“將人力資產確認、計量、登記入賬和報告，與將物質資產確認、計量、登記入賬和報告有著明顯的區別。”“物質資產一般是由企業先支付價款購入企業之後用於生產過程的資產。而人力資產與物質資產不同，企業人力資源是企業所有者先無償佔有的，使用後支付其損耗價值的資產。這種區別使人力資源會計在計量人力資產的方法上有兩種選擇：其一是以人力資產為企業帶來的預期總價值（即人力資產的產出價值）為基礎計量人力資產的經濟價值。……這種方法不易被傳統會計所接受。第二種選擇是以企業對人力資產的投資（即人力資產的投入價值）為基礎逐期累計計量人力資產的成本價值。這種方法可以將人力資源納入傳統會計核算範圍而且不傳統會計的結果。”[注(6)] 對此論述，雖然對前半部分的某些提法筆者有不同的看法，但對關於人力資產計量方法的選擇上，筆者是持贊同態度的。上述第一種方法所指的實際上是人力資源價值會計，第二種方法所指的是人力資源成本會計。可見，人力資源成本會計與傳統財務會計在確認與計量方面也沒有什麼本質的區別。
綜上所述，我們認為人力資源成本會計是能夠納入傳統財務會計之中的。三、人力資源納入財務會計以後對財務會計的理論有哪些影響