一、電子商務帶來的稅收題目
(一)對現行稅收體制造成衝擊
1、納稅義務人識別困難。在電子商務中,整個交易是在網上進行的,交易雙方由於各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務登記,也不簽訂有形的合同,其過程和結果很難留下痕跡,加密技術的發展和應用也使確定納稅人身份更為困難,稅務機關無法實施有效徵收。
2、課稅物件性質較模糊。佔電子商務盡大多數份額的網上資訊和資料銷售業務:如書籍、報紙、音像製品、電腦軟體和無形資產等由於具有易被複制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產以及特許權之間的概念,使得稅務機關難以通過現行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是提供特許權使用費所得,不利於稅務機關治理。
(二)對稅收徵管提出挑戰
我國貿易貿易的快速發展給稅收帶來了機遇,但同時也對傳統稅收徵管提出了挑戰。電子商務的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收徵管從一開始就陷進無從著手的窘境。
電子商務往往既無合同又無協議,雙方均通過網路的形式形成交易,網上的價格可以隨時被修改、刪除或變更,銷售計量難以得到真實、正當的保證,且隨時有收不到或收不足價款的'可能。對於企業網路交易的銷售收進,無論是線上實現商品銷售收進,或是線上實現服務收進,都面臨著確認題目。如何對網上交易進行監管以確保稅收收進及時、足額地進庫是稅收徵管的一大困難。
在網路交易時代,網路經濟的虛擬性,無紙化的交易沒有有形載體,很多交易物件都被轉換為數字化資訊在網際網路上傳播,交易雙方在網路中以加密的電子資料形式填制。隨著計算機加密技術的成熟,納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩躲交易資訊。加密技術的發展增加了稅務機關把握納稅人身份或交易資訊的難度,不易查清買方和賣方的身份,收進難以確定,徵收稅款無從下手,從而造成稅款大量流失。
(三)對國家稅收的流失加劇了風險
1、電子商務是個新生事物,來勢迅猛,發展極快,以致於相應的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定,這樣就極其輕易形成電子商務領域裡的