（一）企業內部會計控制問題的探討論文
一、企業內部控制存在的問題
1.企業管理者重視不夠，制度執行不力
受傳統管理觀念的影響，管理者對內部控制這種新興的管理理念並未重視。企業會計工作仍然停留在簡單的會計核算上，只是對企業的來往賬款進行記錄，並沒有達到控制的效果。企業管理者對內部控制的重視不夠，內部控制體系建設進度較慢。雖然企業都建立了一定的內部控制制度，但實際並沒有真正執行，而且實踐性不強，漏洞百出。
2.內部審計組織缺陷，審計形式化
目前，內部控制中的內部審計遠遠無法滿足實際工作的要求。內部控制是一項十分複雜的系統工程，涉及到企業內部的各個環節，然而一些企業為了應付需要，從其他部門臨時抽調一些人員組成審計小組，進行審計事項的事前、事中、事後跟蹤監督，由於這些臨時人員不是專業的審計人員，其工作質量遠遠達不到要求，使審計變得形式化。
3.內部控制體系不健全
內部控制制度是企業運營監管和財務管制方面的基本事務，其作用是不可小覷的。內部控制的有效執行能夠推動企業的整個經營與運作，但從其目前的發展狀況來看，我國大多企業的內部管理體制還沒有形成完整的系統，也沒有完整規定的準則和處置根據。企業之所以建立內部控制制度，也是因為形勢的需要，是一種被動的建立方式，所以沒有什麼內涵，內容也比較零碎和分散，缺少內部控制的關鍵環節，也起不到一定的制約作用。
4.企業的風險意識不強
缺乏完善、科學的內部控制制度是企業財務風險的重要誘因。企業的財務管理體制比較落後，對其財務活動造成了一定影響。隨著市場經濟的發展，企業在市場中的經濟活動越來越頻繁，資金規模也越來越大，而只是涉及到資金的運動就必然存在風險，企業風險意識淡薄，註定要遭受嚴峻的風險考驗。
二、建立企業財務內部控制體系的建議
1.提高內部會計控制意識
內部會計控制是企業綜合管理工作的重要部分，也是企業實施戰略發展的有機成分。個別職工對內部會計控制不了解，認為是財務部門的事情，和自己沾不上關係。其實內部控制是一項系統工程，涉及到企業內部的各個環節，所以需要各個部門與小組的通力協作，內部控制才能夠體現成效。提高企業的內部會計控制意識，關鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒把內部控制管理當作一回事，那麼就無法起到真正作用。因此，企業的領導要提高內部控制意識，同時要求各部門、各單位學習內部控制管理的基本知識，極力配合財務部門做好內部控制工作。要明確內部控制制度的建立健全是企業戰略發展的需要，把它看成是一種長期的行為，不能為了短期利益而被動配合。今後各部門、各單位要嚴格依照《會計法》認真核實會計資料的真實性、完整性，嚴格按規章辦事，杜絕個人意見左右，保證內部控制合法、有效進行。
2.建立良好的內部會計控制氛圍
良好的環境和文化氛圍是內部控制順利實施的條件，而企業內部控制形式化與條件缺失有很大關係。環境建設包括組織結構、內部規章、領導風格及員工勝任力等諸多方面，對這些環境因素加以改善，將大大提高內部會計控制的效果。對此，企業應完善和優化內部組織結構，堅持不相容職務相互分離、組織機構及員工間形成有效制衡關係，加強對領導層權力的制約和監督。另外，企業要加大內部控制培訓力量，對各級管理人員及員工進行培訓與教育，進而自覺地遵守內部控制制度。
3.強化內部會計控制的監控力度
企業內部審計機構一直是內部控制的薄弱環節，應加強內部審計工作的力度。尤其是對基建專案招投標、設施裝置採購等內部會計控制相對薄弱的環節加強監控的力度。內部審計要貫穿企業會計活動的始末，不斷改進和完善內部審計以達到應有的效果。另外，企業還要藉助外部審計力度來提高自身審計水平，聘請審計專家來指導與檢查，從而達到理想的質量水平和監督效果。
4.提高財務人員的風險防範意識
在財務風險防範體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風險防範體系是不可能形成的，沒有具有豐富財務風險防範經驗的人才，就無法做到最大限度的降低風險。所以增強財務人員風險防範意識是財務風險控制的重要一步。針對財務人員風險意識不強的問題，企業應加大對財務人員的培訓，定期聘請專家進行關於風險識別及防範的講座，各部門、單位管理人員及財務人員都應參加。同時領導以身作則，主動宣傳財務風險意識的重要性，從而使財務人員積極主動的對待財務風險，並實施有效的管控措施。
三、結語
總之，有效的內部會計控制將有效保護企業的財產不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發展，我們要利用內部控制管理的有力武器，實現企業的戰略發展目標。
企業內部會計控制問題的探討論文（二）
一、當前我國企業內部會計控制存在的問題及原因
目前,我國公司在內部會計控制方面存在諸多問題,比如公司控制制度不健全、審計制度不合理缺陷等。主要問題歸納如下:
一是我國企業內部會計控制方面的法規體系建設不健全。內部會計控制的立法早已存在,但在相應的法律細則和操作規程方面則面臨較大問題。從其實質看,內部監督即內部會計控制,並將這一控制制度上升到法律,不過,會計法原則性大於操作性,無法針對我國會計管理混亂的情況給出詳細的建議。
二是當前我國企業對內部控制認識不足。當前,一般的企業對會計控制的認識和重視不足,不僅落後於現實需要,也將會計控制簡單等同於內部成本與內部資產安全,致使企業會計控制殘缺的情況普遍存在,甚至有些企業認為會計控制僅僅是手冊、檔案和制度,應該強調靈活性而不按照規定程式辦理,導致漏洞百出,甚至出現為了私人利益而不擇手段、篡改賬目的問題,有些更是無視會計法律法規,使得會計控制制度的剛性和嚴肅性受到極大挑戰。
三是會計控制制度設計不合理。當前,一些企業建立了相關的會計控制制度,但缺乏科學性與連貫性,會計控制功效有限。一些企業中,違規違紀行為往往只能進行事後懲罰,內控成本較高,會計控制幾乎失去效力。另外一些企業重視有形資產的管理控制,但對人員素質、資訊等無形資產的控制缺乏,隱藏著巨大的損失隱患,也使會計控制不能全方位發揮作用。另外,一些企業的會計控制制度存在職責劃分不明確的問題,會計控制的執行效果差。
四是會計控制監督不足。當前,一部分企業尚未建立內部審計制度,即使一些已經建立也尚未充分發揮作用,內部審計不足的問題普遍存在。同時,少數內審人員業務素質不高,企業內部監管不力,一些企業甚至存在私自對外投資的問題,其他的資金管理也嚴重失控。
整體來看,當前企業內部控制不足的原因表現在以下幾個方面:
一是內部控制的設計和執行受限,內部會計控制的建立實施,離不開個範圍的具體情況,要嚴格考慮控制成本,不能不顧成本進行設計。
二是執行人員串通舞弊,相關人員的串通會導致內部會計控制失去作用。另外,企業管理當局的錯誤干預也是重要因素。
三是企業經濟環境的影響,當前內部會計控制制度可能對不常發生的業務失去控制,企業必須適時調整,使得內部會計控制措施不斷適應新形勢。
二、完善企業內部會計控制的對策
目前,我國公司在內部會計控制方面存在諸多問題,比如公司控制制度不健全、審計制度不合理缺陷等。需要從公司內部會計的目標設定、原則及採用的'控制方法等方面進行努力,主要思路如下:
一是要建立健全相應制度。要完善公司治理結構,創造有利於公司加強內部會計控制。要按照現代企業制度的要求,完善公司治理結構。要建立適應市場經濟執行規則的企業制度。促進產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。
二是要建立激勵機制。會計人員專業素質和社會責任都比較重大,但現實中種種因素的影響,增加了會計的風險程度,要會計人員賦以高薪待遇,發揮其創造性。對於違反規定導致資訊失真的人員,要給予處罰,並對會計人員進行再教育和管理。要提升會計人員職業道德教育,促進各種監督力量的完善,加大對個人的經濟處罰。
三是要加強系統評估及全面控制活動。公司必須樹立風險意識,嘗試建立一定的風險管理系統,加強預警、識別、評估等措施,全面防範和控制財務風險。要建立關鍵控制點,考慮更好地反映企業情況,要完善會計業務處理流程,形成較為系統的完整的分析框架。要加強全面控制活動,建立健全控制制度。
三、結語
總體來看,我國逐步加深了內部會計控制的研究和實踐,重視程度也逐步加強,但基礎工作比較薄弱,缺乏成熟的控制體系,加之不同行業的企業實際情況差別很大,這就很難構建出一套標準化的內部會計控制體系。鑑於此,要進一步加強理論研究,繼續構建內部會計控制體系,加強實踐,進一步完善理論,促進理論與實踐的結合。同時,要將內部會計控制體系作為必需的內在機制,提升企業的內部控制能力和水平。
企業內部會計控制問題的探討論文（三）
一、我國企業內部會計控制出現的問題點
1、不相容職務未分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。業務經辦與稽核檢查屬於不相容職務,有的企業以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業務經辦人員與相關工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監督,很容易造成工作中職業犯罪。
2、會計系統控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算資訊系統的預警措施等,導致採購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,佔用了企業過多的流動資金;有的企業會計崗位之間職責不明,導致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務部門對賬和處理。
3、內部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產等會計核算和流程的制度建立和健全,並不是內部會計控制,財務管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規行為,有效建立並在實際管理過程中發現問題、補充完善,才能使之提高企業的財務管理和企業管理水平。
4、會計人員隊伍素質亟待提升。內部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創新,都需要財會人員不斷的學習專業知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內部會計控制的要求,同樣地也發揮不了內部會計控制的作用。
二、提高內控會計制度有效實施的措施
1、提高企業治理層的內控意識。應結合本企業的實際,明確股東大會、董事會、監事會、總經理層的職責許可權、任職條件、議事規則、人員編制、工作程式和相關要求的制度安排並予以明確,企業的決策權、執行權和監督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質滿足履行職責的要求,定期評估,優化調整,能充分適應企業內外環境的變化。
2、不相容職務相分離的原則。企業應根據目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責許可權,形成各司其職,便於考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務相互分離的制衡要求。
3、提高內部會計控制的效率。企業可以通過全面識別和評估相關風險,梳理業務流程,把內部控制體系中的每個控制點列出,並落實到每個員工,由他們具體負責執行。企業把內部控制的執行情況列入員工績效考核的專案,對員工在每個控制點的內部控制執行情況需要作出客觀詳細的評價,並配合以相應的激勵機制,提高員工在內部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業務素質和職業道德水平。目前,我國企業的會計人員有一定會計業務核算水平,但隨著企業的快速發展、管理方法和手段的不斷創新、對財務管理水平的要求日益提高,急需建立一支學習型、思考型的財會人員隊伍,以“精於此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業務技能和專業知識,不斷警醒和加強職業道德水準的提升,有效結合企業績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業通道,給予會計人員更多成長的機會。
三、小結
內部會計控制不是企業的一項制度或一個機械規定,它約束著單位內部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內部會計控制的權利,內部會計控制是內部控制的一個重要組成部分,也是企業整個內部控制的基礎,隨著外部環境的變化,企業業務職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。