試論入世後我國稅制的走向

　　[摘要]入世對的稅制包括稅收徵管及納稅服務都提出了更高的要求。我國應努力完善稅收立法，適當調整、修訂有關稅種，規範稅收徵管，以適應國際一體化的。　　一、入世對中國稅制的　　（一）對我國現行稅收法規的影響　　加入WTO後，我國面臨的經濟環境會更加複雜，因此，必須建立一個完善的稅收體系。但我國稅收法律體系仍存在缺陷。首先，缺少稅收基本法。稅法按其基本及其發揮效率的不同分為稅收基本法、實體法和程式法。目前我國稅法只有實體法和程式法，而沒有基本法，這使得我國的稅收法律體系在形式上不完整。其次，現行稅法立法層次低、呈現行政化傾向，導致稅收政策多變、透明度差。最後，現行稅收法律法規內容不規範，影響了執法的嚴肅性。因此，必須儘快著手完善我國的稅收立法和執法。　　（二）對有關稅種的影響　　我國入世後首先最受影響的就是關稅。即人世後，我國關稅將進一步下調，部分產品的進口最終將實現零關稅。這不僅會減少關稅及進口環節的增值稅、消費稅收入，而且也降低了關稅對國內的保護程度。顯然，人世對中國關稅必將產生很大的影響，也促使我國進一步完善關稅制度。　　其次，影響我國的內外兩套稅制。WTO規則要求，進口國在制訂稅收法規時應遵循國民待遇的原則，不能對外資企業有所歧視。我國現行的稅收制度對企業所得稅、房產稅、土地稅、車船稅等實行的是內資、外資兩套稅制。我國為鼓勵外商投資，設有不同形式的超國民待遇，如稅務假期（二免三減半）、稅率優惠（24%、15%）、再投資退稅、出口稅減免、股息免徵預提所得稅等等。顯然，內資與外資實行不同的稅制，稅負不公平。　　此外，人世對我國其他稅種也有很大的影響，需要加以完善修訂，以便更好地與國際慣例接軌。主要包括：如何規範增值稅，擴大徵收範圍，逐步實行消費型增值稅；如何進行個人所得稅制的改革，以減少稅款的流失；如何擴大所得稅比重，提高所得稅的主體地位；如何適應經濟發展的需要，適時開徵一些新的稅種等。　　（三）對稅收徵管工作的影響　　加入WTO意味著國內市場將進一步對外開放，這對我國的稅收徵管水平、技術水平提出了更高的要求。但現行的稅收徵管工作與WTO規則的要求相差甚遠，主要表現在兩個方面：　　一是徵管制度還有待完善。首先，在納稅申報制度方面，化納稅申報方式的建立受到機技術和納稅人水平的制約，加之納稅人的納稅意識存在差異，目前自行核算、自行申報、自行繳納的條件還不成熟，時常出現納稅申報不實的情況。其次，在規範優化服務制度方面存在著稅務徵管文書、資料、報表繁多且不統一不規範的現象，還不能從根本上解決納稅人辦稅環節多、手續繁雜等。　　二是徵管技術還有待加強。資訊商務呈現出強大的.生命力，因而對其徵稅離不開稅收徵管電子化的建設。而在我國，計算機服務才剛剛啟動，資料資訊流尚未建立；網路模組間聯絡不密切，資源不能共享，路徑不；開發軟體的人員稅收業務水平不高，而懂業務者又不精通計算機；加之體制轉換時期政策的不斷調整，很多配套措施不完善，造成稅收業務流程不統一，不僅給軟體開發帶來一定難度，也成為抑制稅收徵管工作的瓶頸。　　（四）對納稅服務質量與水平的影響　　提高稅法的透明度是WTO規則要求之一，也是市場經濟國家稅制的基本特徵，因而提高稅收執法的透明度不僅要求規範稅收立法、執法，而且也對稅務人員的素質提出了更高的要求。一方面，稅務人員面臨著知識面拓寬的問題。許多稅務人員只精通與自己工作相關的稅收政策和制度，而對其他的政策和制度則知之甚少；或者只懂國內的稅收法律而不知道國外的稅法；缺乏與稅收相關的審計知識、計算機知識等等。更重要的是加入WTO後，國外的企業、投資者進入中國，對稅務人員而言還將面臨一個語言交流關，即熟悉、掌握財經知識。另一方面，稅務人員面臨著服務手段多樣化的問題，即稅務人員在全面掌握稅收法律知識的前提下，應為納稅人提供多樣化的服務。稅務工作不能只侷限於站在國家的角度如何多徵收稅款，還要為納稅人的利益著想。