摘要：
隨著ERP系統在電力系統的推廣實施，給系統內部審計工作帶來了一定影響，內審人員應加強企業內部控制體系、系統原始資料引數等的準確性、安全性等重點內容的審計評估，不斷提高自身素質，推動審計資訊化建設，才能適應ERP環境下電力企業內部審計的發展需求。
關鍵詞：ERP 電力企業 內部審計
ERP是ENTERPRISE RESOURCE PLANNING縮寫，中文含義是企業資源計劃。它是當前在全球範圍內應用最廣泛、最有效的一種企業管理手段。作為電力企業內部審計人員在ERP環境下如何開展內部審計，如何找準審計切入點儘快適應新形勢下的內審工作，提高審計工作效率和工作質量，充分發揮內部審計的管理職能。本文通過對ERP管理系統的認識，探討ERP環境下的內部審計，由於涉獵不深難免存在不足，請指正。
1、ERP系統對企業內部審計的影響。
（1）ERP系統實施後，很多會計資料的錄入和生成工作已經前移至業務部門，在財務人員對後臺配置好相應會計科目後，大部分經濟業務只需業務部門的人員錄入原始業務資料，由授權部門進行稽核、確認、計量，並登入ERP系統進行業務操作，系統自動生成會計憑證，自動完成財務賬薄登記和報表生成等。
ERP系統中會計的範圍大大擴充套件，形成了自成體系的FICO會計模組，滲透到業務流程和核算的全過程，核算方式的變化使會計工作向前延伸，因而帶來內審工作的變化。在手工會計中，憑證、賬簿等審計線索主要是反映在書面上的，審計人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對報表之間、報表與賬簿之間會計資料的關係審查憑證賬簿所反映的經濟內容的'合法性與業務處理的正確性。而實施ERP系統後，這些傳統的審計線索可能會部分或全部消失。
（2）對系統內部審計人員的素質要求有所提高。
實施ERP系統後，龐大的資訊實現了高度整合與共享，加之ERP環境比傳統會計系統更為複雜，審計物件也更加廣泛，內部審計只依靠原有的知識和技能無法勝任對ERP系統環境的審計工作。因此，內審人員除了要具有過硬的專業素質外，還應能理清ERP各個子系統資料的來龍去脈，掌握ERP系統的使用平臺和網路環境，熟悉資料庫技術，很好地理解企業的經營管理活動與系統的各項功能設定，才能全面地把握審計的總體情況並對內部控制進行有效的評價。
2、ERP環境下的電力企業內部審計對策及建議。
（1）加強對內部控制風險的評估，完善內部控制體系。
ERP環境中企業原有的內部控制制度發生了許多改變，對內部控制制度的要求也更為嚴格。在ERP系統中，企業內部各個模組的資訊是按事先制定的控制標準和通用格式進行傳遞的，計算機按照這些控制標準進行控制，有效地彌補了人工環境下的缺陷，原來許多由審計人員完成的稽核工作可以由系統完成。但企業經營活動及內部控制中依然存在重大差異或缺陷的可能性。如ERP系統各職能崗位職責是否分離，許可權範圍設定是否合理，有些控制既可以選擇人工控制，也可以選擇由系統來控制，這些控制是否得到始終如一的執行，控制的標準是否前後保持一致等。
這些都會影響控制的效果，甚至產生重大差異。因此，必須對ERP環境下的內部控制體系進行測試和評估，對內部控制風險進行正確評價，從而促進企業建立健全內部控制制度體系，也能夠根據內部控制測試結果安排審計重點，對可能發生的舞弊、差錯和重大違紀事項等進行迅速定位，提高內部審計工作效率和工作質量。
（2）加強對ERP系統中原始資料錄入的準確性、完整性的抽查。
由於ERP系統使用一個數據庫，同一資料來源，這就對原始資料準確性、完整性提出了更高的要求。審計過程中，審計人員對系統原始資料的準確性的稽核，成為ERP環境下內部審計工作的重要基礎工作之一。
（3）注重對引數設定的審計。
ERP系統有很多引數，如業務控制引數財務整合引數等，這些引數既影響內部控制的效果，又影響財務資料的準確性和一致性。特別是整合財務資料，除了要從資料來源頭控制資料的正確性之外，還應該關注中間環節中的財務整合引數的設定，以確保整合財務資料的有效性。因此，系統的引數設定是審計的一個重點，要檢查系統引數的設定是否符合企業的實際情況和行業特點，系統引數的設定是否符合一貫性、有效性，是否存在隨意改變引數設定的情況。
（4）加強審計資訊化建設，建立完善、高效的審計資訊化系統。
手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計資訊失真現象進行有效的檢查，傳統的內部審計工具也已很難適應會計資料電子化的需要。因此，應儘快開發出適應審計資訊化發展要求的優質審計系統，實現與ERP系統有效連結，實現“物流、資金流、資訊流”的資訊共享，便於開展實時審計，並使審計人員能夠迅速掌握會計核算與其他系統資訊傳遞的關係，獲取有效的審計資訊。
（5）提高企業內部審計人員素質和技能，適應內部審計發展的需要。
隨著ERP系統的在電力系統的推廣實施，對電力企業內部審計人員的素質也提出了更高要求，審計人員不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，熟悉財經法規以及其他的審計規範，還應掌握計算機應用技術、資料處理和管理技術等。但是，電力企業的內部審計人員多數是會計或審計專業出身，因此，要大力加強審計隊伍的建設，加大計算機審計培訓力度，讓審計人員掌握如何在審計中將審計知識與計算機技術有效結合，以適應現代內部審計發展的需要。
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